求一篇应收账款类的论文

我写的也是这样的论文，但老师说我的没新意。我也是在网上凑的。提纲给你吧。希望你能用到。我现在要换选题了，我也在这上提了问题的。

一、应收账款形成的主要原因

1.为了占有市场，稳定市场。

2.因销售收款的方式不同

3.是缺乏对客户资信情况的调查，缺乏一套完整的信用风险管理制度

二、应收帐款管理中存在的问题

1.降低了公司的资金使用效率使公司效益下降。

2.夸大了公司经营成果。

3.对企业营业周期有影响。

4.增加了应收账款管理过程中的出错概率给公司带来额外损失。

三、加强应收帐款的风险管理

（一）加强内部控制

1. 要事先制定合理的应收帐款余额，实行应收帐款的计划管理。

2. 应实行应收帐款的责任管理，作到每一笔应收帐款都有人负责。

3.建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。

4.发挥会计的基督职能，辅助应收帐款的回收

（二） 制定合理的信用政策

1.确定正确的信用标准

2.采取正确的信用条件

3.建立合理的收账政策

（三） 应收账款回款的技巧和风险防范

1. 进行积极的收款政策

2. 委托专业机构追讨或采取仲裁、法律诉讼的形式

3. 应收账款证券化

4 .应收账款的抵借

5. 对部分不能收回的帐款进行实行风险转移

中小企业应收帐款论文

一、应收账款对企业发展的影响 1.虚增销售收入，夸大营业利润 按照我国会计准则的规定，收入要按照权责发生制的原则计量，企业在增加应收账款的同时，也会增加销售收入和营业利润，看起来是增强了企业的获利能力，但这种利润却没有实际的现金流入做支持，只是一种账面利润，并不能完全体现企业的实力。

2.容易引发营运资金链的断裂 研究我国中小企业经营失败的案例，发现众多中小企业都是死在了资金链断裂的同一命运上，“一分钱难倒英雄汉”的泣血教训比比皆是。应收账款是企业收入中不确定的部分，大量营运资金沉淀在结算环节，影响了资金的周转和使用，容易引发企业的财务危机。

3.增加企业的成本负担 企业持有的应收账款数量越大，时间越长，企业需要负担的成本就越高。我国中小企业自身实力不强，相对来说，这种负担对企业的消极影响就会显得更加突出。

二、我国中小企业应收账款管理存在的若干问题 1.一人独权现象严重，管理观念落后 我国中小企业的管理者受教育水平及眼光视角的限制，往往认为凭借个人之经验及力量就可以全面掌控企业的管理，他们认为不需要借助现代化的理论及方法就可以将企业运转良好。他们当然也会忽视对应收账款的管理，大多人认为“应收账款只是小钱不需劳师动众”。

2.缺乏科学完善的内部控制制度 完善的应收账款内部控制制度应该包括赊销审批、及时完整入账、定期对账、超期催收等控制环节。但目前我国不少中小企业忽视内部控制对企业的约束，甚至将制订的内部控制制度只是写在书里，挂在墙上，却没有落实到实践工作中。

3.缺乏有效的监督及反馈机制，账龄老化现象严重 一般来说，我国中小企业规模较小，资产较少，机构设置简单，一人多岗的现象比较突出，在此种情况下对应收账款进行管理，确实存在很大难度。会计人员未及时与销售部门核对账目，就会造成销售与核算脱节。

另外，由于员工兼职兼岗、任务繁重，自身管理素质偏低，未能对应收账款的回款给予足够的重视。收账工作不力，再加上部分客户恶意拖欠，素质低劣的销售人员携公款潜逃，这种情况在小企业中屡屡发生，都会加重企业应收账款的难度，使账龄老化现象日益严重。

4.产品缺乏足够的竞争优势 中小企业战略定位不明确，往往是哪行赚钱，大家哪行挤，造成众多企业产品单调，缺乏差异化及独特的竞争优势。加之，现时的市场大多属于买方市场，成本价格几近透明，买方的价格压制，使得一些跟随者企业在规模、技术等方面不具备扩大、提高的余地，慢慢失去了与领头羊企业抗衡的能力，导致其市场份额越来越小，而其生产能力却大于其所拥有的市场份额，这样势必引发产品积压。

为了解决积压问题，企业在销售过程中又不得不做出让步，如产品试用期加长，货款交纳时间放缓等，使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化加重，进一步增加企业了负担。 三、对策及改进措施 1.建立正确的赢利观念 企业要根据自己开发的产品、拥有的市场及自身状况来制定恰当的发展模式。

只有在这种前提下，企业才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，将赊销业务稳定在安全水平，企业的发展才能进入一种良性成长模式。再者，要秉持“不见现金流的利润不是利润”的原则，强化销售人员的责任，可以采用将工资、奖金与销售回款相挂钩的方法，摈弃只重视销售数字增长不重视运营潜力成长的观念。

2.引入高级人才，倡导科学管理理念 可以考虑打开大门，引入良才优才，树立民主风气，可以有效避免“一人做主”的现象。管理者应积极听取他人意见，开阔眼界，引入科学管理理念，提高自身及员工的管理素养和管理水平。

3.建立客户信用评审制度 对应收账款的控制通常被分为事前控制、事中控制和事后控制三个阶段，我国中小企业因其自身的特点，应将精力更多地放在事前控制阶段，才能取得事半功倍的效果。而建立客户信用评审制度就是事前控制的最重要的手段。

首先，中小企业应对客户进行细致地调查，主要关注客户的性质，财务状况，信誉等方面情况，建立相应的信用档案，随时以供查询。企业应当根据该档案决策是否应对某客户开展赊销业务。

其次，企业应建立恰当的信用政策。应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策，企业应当从确定信用期间、信用标准及现金折扣等方面入手，对应收账款进行科学的管理。

4.重视应收账款内部控制的约束职能 内部控制的效率和效果直接影响企业发展健康与否，而应收账款又是衡量企业是否运营良好的重要指标之一，那么，内部控制对应收账款质量影响的重要程度可见一斑。企业应该建立以下内部控制关键环节： ⑴赊销申报、授权审批制度。

体现纵向控制的思想，层层明确责任，相互约束。 ⑵不相容岗位分离制度。

记账人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责权限明晰并分离，可以形成相互制衡的状态。 ⑶注重合同管理。

从赊销伊始就应谨慎地对待合同的签定，并且要在管理过程中不断地对其进行整理和查询，才能及时对销售与收款的跟踪和执行起到基本的检查和监督作用。

我现在要写“关于应收账款的管理”论文,需要一些案例,可以给我提

浅谈应收账款的管理 （供你参考） 摘要：应收账款周转不畅，会给企业的生产经营活动造成严重影响，制约企业的正常生产和发展。

因此，对单位应收账款必须加强日常管理，采取有力的措施进行保障和控制。本文从应收账款形成前、形成中和形成后三个阶段的管理和控制着手，对应收账款的形成过程全程控制。

关键词：调查；评审；资信状况；合同管理；限制赊销；监控；清欠；坏账； 市场经济迅猛发展，市场竞争日益激烈，企业为了自我生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场的占有份额，销售手段花样百出。 其中，赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已越来越被众多企业的领导们所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。

但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速增大，加上企业间相互拖欠货款的现象日益严重，使企业应收账款金额增长更快，坏帐损失也日益增多，给企业的正常生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的正常生产和发展。 因此，对单位应收账款必须加强日常管理，采取有力的措施进行保障和控制，及时发现问题，及时解决。

如何有效地控制应收账款的增长，已成为企业管理和企业生死存亡的重要议题。下面我从应收账款形成前、形成中和形成后三个阶段谈谈应收账款的管理： 一、 应收账款形成前的管理 1、搞好新客户资信调查，从源头控制不良应收账款的发生。

凡与公司发生业务往来的客户，特别是非现款交易的客户，在发生业务之前，公司都要专门派业务员对客户的资信状况进行全面了解，从源头控制不良应收账款的发生。为防止业务员垄断客户源，凡与公司发生业务的客户资源实行集中统一管理，应由销售部门设立专人建立客户档案。

2、坚持对老客户进行动态管理进行调查、评审。每隔半年公司都要对老客户重新进行一次资信状况评审，及时掌握老客户的发展变化，分析老客户的资信和未来的发展情况。

通过对老客户严格的资信调查，科学地信用评估，重新确立客户的信用等级，与信誉好的客户继续开展业务往来。 对资信状况有所下降的客户及时采取减少发货，实行担保和加强货款催收措施，对资信状况差和长期拖欠款的用户则停止发货。

二、应收账款形成中的管理 1、谨慎选择结算方式。公司在与客户发生业务往来时，根据客户的信用等级不同，采用不同的结算方式。

对于一些盈利能力较强，资信度较好的客户，适当放宽信用，采取定期收款和银行承兑汇票等结算方式；而对于那些盈利能力一般或者盈利能力较弱、资信度较差的客户，则选择支票或银行汇票等现金结算方式，决不能单纯为提高销售额而迁就客户提出的不合理要求，以增加应收账款带来的风险。 2、加强销售合同管理。

为加强防范经济风险的能力，确保合同的顺利进行和发生纠纷时提供可靠的证据，公司领导应当授权销售部门及业务人员与客户签订销售合同。签定合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。

金额巨大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见。 公司应当建立健全销售合同审批制度。

审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。 公司所有的产品供销合同和合同履行过程中形成的中间资料（合同变更协议书、附件、传真件等）由合同管理部门统一收集管理存档。

凡涉及非现款交易的业务，公司都要与客户签订符合国家标准的商业供销合同。 首先，在正式签订合同前，由业务员、销售负责人根据客户的资信等级商量确定客户的最高赊销款额，报合同管理部门备案；然后按ISO9002标准合同评审程序进行严格的合同评审，经审查无异议后，合同管理部门做好合同台账登记并在合同副本上加盖“已存档”印章，接下来交由销售部门、财务部门严格监督合同执行。

3、严格发货通知单和开票管理。在与客户发生业务关系时，销售部门填制完善的“发货通知单”，发货通知单必须登记各种不同的客户内容，如所订货物的货号、数量、价格等以完整和规范化的格式反映出来。

销售过程中所需的各种授权和审批在发货通知单上必须签署齐全。 发货通知单必须在事先进行连续编号，并制成能反映出各销售环节控制作用的统一格式。

发货通知单在执行后应归档管理，并由专门的职员对其进行定期检查。 销售部门在按照销售合同上订明的货物发出后，填制“开票通知单”，并在“制单人”栏签名（不能盖章），经销售负责人在签名（不能盖章）后，向税务会计出具“开票通知单”和与本项业务一致且已加盖“已存档”印章的有效合同副本，税务会计根据客户档案中最高欠款限额确立是否开票，如果开票通知单计入应收货款扣除已收货款后累计不超出最高欠款限额，税务会计开出发票；否则，税务会计拒开发票。

4、限制赊销额，避免盲目赊销。公司对于新客户，一般都不采用赊销形式，对于个别类型的客户（如私有企业或是经营规模较小的企业），坚持先付款后发货的原则，如果第一次业务顺利完成，则该客户以后再与企业发生业务时，可享受上次业务的赊销额度。

对长期发生赊销业务的客户，公司每隔一个季度对其进行一次经营状况调查，如该公司经营状况正常，且信用度。

应收账款管理论文

企业应收账款的管理现状及对策应收账款是企业采用赊销方式销售商品或提供劳务而应向顾客收取的款项，它可看作是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。

据统计，在欧美国家中，企业间的信用支付已占到整个交易的80%以上[1]。虽然我国这一比例还未达到这么高，但赊销作为一种促销手段已被普遍应用。

一我国企业应收账款现状我国企业应收账款占流动资产比重大、账龄老化、坏账比率大，现状不容乐观。将我国与西方国家相比，可以看到：以美国为例，美国的企业坏账率是0.25%-0.5%，我国企业坏账率是5%-10%，相差10倍到20倍，差距大得惊人；美国企业的账款拖欠期平均是7天，我国平均是90多天[2]。

由于财务数据的敏感性，很多企业尤其是中小企业的财务报表并未公开（上市公司除外），而且统计年鉴也只是分行业对企业的流动资产、销售收入等指标进行了统计，没有具体统计应收账款的数额，所以笔者以上市公司和乡镇企业为例来具体分析我国企业应收账款的现状。（一）我国上市公司应收账款现状1、应收账款总额逐年递增。

应收账款平均年递增率为20%，主营业务收入的平均年增长率为18%。2002年，1334家上市公司应收账款总额为4319亿元，平均每家公司的应收账款为3.24亿元。

2、应收账款天数递增。我国上市公司应收账款天数年平均递增率为12.8%，年应收账款天数为179天。

而在北美，各行业应收账款天数平均值只为45天[3]。3、收账款账龄老化。

我国上市公司应收账款逾期拖欠时间长，账龄结构不合理，蕴含着较大的财务风险。如2002年末上市公司3年以上应收账款金额总计为234.55亿元，占应收账款的5.4%，而当期坏账准备金额为86.38亿元，只占三年以上应收账款余额的37%。

4、关联交易中应收账款发生额过大，利润操纵迹象明显。2002年度我国上市公司63.43%的应收账款是与其关联交易发生的，其中与控股公司发生的应收账款关联交易达到1087.87亿元，占总额的39.71%。

（二）我国乡镇企业应收账款现状1、应收账款占流动资产的比重大。2000年末全国乡镇企业应收账款余额高达3854.4亿元，占企业流动资金总额的1/3以上，该比例近年来呈逐年上升的趋势[3]。

2、逾期应收账款占应收账款总额的比重大。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，这一比重一般不高于10%，而在我国，这一比重高达60%[1]。

3、实际坏账率高且坏账准备未充分计提。实际坏账占应收账款的比重大且部分企业未计提坏账准备，也不确认坏账损失，而是使逾期账款长期挂账。

大部分小企业由于内控制度不完善、财务人员专业素质不高、管理人员对应收账款的重视不够而根本不计提坏账准备，顶多在确认为坏账时直接转销。绝大部分企业也不确认坏账损失，一些三年以上的应收账款按原值长期挂在账上，不做任何处理。

4、应收账款占销售收入的比重不是太大，大部分业务是采用现销的方式。一些小金额的赊销业务所发生的应收账款一般能在一年内收回，而大额的应收账款的客户多为老客户或与其有关联关系的客户。

根据对我国企业应收账款的现状进行分析，不难看出我国企业在对应收账款的管理环节上还非常薄弱。我国企业应收账款管理现状如何呢？现总结如下：二 我国企业应收账款管理现状 由于我国企业信用观念较差，财务管理水平较低等原因，绝大部分企业对应收账款的管理还基本上是简单的“收账”管理，根本不存在制定详细的信用政策；应收账款日常发生额的监督和控制；采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理方法。

（一）应收账款管理缺乏事前控制在应收账款管理的环节上缺乏系统性，只注重事后强行收款而没有加强产品赊销前的管理，即制定信用政策。随着卖方市场向买方市场的转移，企业为了在激烈的竞争环境下求生存、求发展，往往利用盲目的赊销来扩大市场份额。

一些产品品种落后、不适应市场需要的企业，为了减少存货积压，一般没有条件顾及对方何时付款、是否具备按期偿债能力，只要对方购买产品就行。产品出售以后，当企业资金紧张时就想尽办法催收货款。

这就是说只注重了应收账款对产品的促销作用，没有条件或没有能力要求对方及时付款，事前的信用政策管理成为空白。而那些产品适销对路的企业，由于财务管理观念淡薄也很少制定信用政策，只是盲目地去追求扩大市场、扩大生产。

（二）应收账款的日常管理不完善一般而言应收账款无专人进行管理，财务部门只是起着单纯的记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，这种简单的记账式管理根本不能减少坏账风险。（三）抵押赊销应用不够抵押赊销是减少应收账款损失风险的一种有利途径，债务人用固定资产、存货等作为应收账款的抵押物，当债务人不能按期还款时债权人就可以出让抵押物来保护自己的经济利益。

这种方式实质上是对赊购方的一种约束、对赊销方的一种担保，在西方国家经常被运用，而在我国还极少运用，特别在中小企业用得更少。（四）不注重成本分析，未遵循成本效益原则从应收账款的管理策略来看，必须实现收入大于成本的效益。

关于企业应收账款的论文

企业应收账款核算方法分析摘要：应收账款业务一般涉及资产计量与损益确认两个方面，确认计量之正确与否直接影响到企业财务状况和经营成果的公允表达，同时又与资金回笼、社会诚信等密切相关，因此，结合经济转型期的特点，重新审视现行会计制度的有关规定，对规范会计核算具有重要意义。

关键词：应收账款核算0引言按照现代企业制度的理念，结合买方市场为主的经济环境，企业为将其生产的产品尽快销售出去，不可避免地采取降低信用标准和条件的手段以进行促销。然而，历史遗留下来的“三角债”“、多角债”现象以及差强人意的社会诚信，又使企业面对大量的应收账款因收回困难而陷入“两难”境地，同时，信息使用者又因其缺乏现金作支撑的经营成果失望至极，进而动摇了对财务报表所提供信息的信心。

为确保资产的变现，避免高估资产与利润，现行会计制度充分利用谨慎性原则进行规范，减值准备也可以作为管理当局操作利润的工具。究其原因，除信息提供者本身的原因外，也有制度规范上含混不清的地方。

本文仅从会计核算角度进行了探讨。1企业坏账的核算1.1坏帐准备核算方法的比较所谓坏账是指无法收回的应收账款。

因坏账发生的损失叫坏账损失。对坏账损失如何核算、是将其确认在发生坏账期，还是在应收账款产生的当期就予以估计确认，就形成了直接转销法与备抵法两种方法。

现行制度统一规定采用备抵法，符合权责发生制和配比原则，也便于信息的相互可比。从会计核算的角度看，应收账款一般包括提取坏账准备、发生坏账、确认坏账又收回、补提或冲销坏账准备等内容。

除销售百分比法外，其余三种方法计提的坏账准备一般与期末应收款项余额保持一定的比例，分别相当于按总额、类别、个别计提。从计提的坏账准备与依从的应收款项的紧密程度来看，除个别确认法外，其余方法下计提的坏账准备与应收账款均不能对号入座。

1.2全额计提坏账准备规定所适用的方法现行会计制度提供了确认坏账的标准，也提出了不得全额计提坏账准备的几种情况。但确认坏账与全额计提坏账准备并不是同一概念。

前者是在任何一种方法下都会有的判断行为，后者则是计提坏账准备全额多少的问题，也只有在个别认定法下才有实际意义。制度如此规定要么将二者混淆，要么则是对企业计提坏账准备必须采用个别认定法的暗示。

1.3转让应收账款的账面价值问题无论是企业利用应收账款融资，还是债务重组，制度中均提出要将其账面价值予以结转。应收账款的“账面价值”是其余额与“坏账准备”余额之差额。

由于“坏账准备”余额在不同的计提方法下其含义有别、并非均与应收账款对号入座，这就产生了以下问题：是否必须按其账面价值结转，如果必须结转，当然按照溯源原则不是不可以，但明显有违实质重于形式原则。如果不需结转，则制度中规定的疏忽实不为宜。

1.4关于秘密准备的计提及转销不按制度规定的范围或标准计提的坏账准备称为秘密准备。企业之所以计提秘密准备，是因为通过计提并在以后期转销可以打破会计期间假设，从而调节各期利润。

问题是，坏账准备的计提比例只有天知道何为正确。国家不可能犯以前一刀切的错误，会计服务公司在计提比例上难道比企业更心中有数吗？说到底，计提比例应是某一区域中的间距值，决非某一绝对值，制度中规定的比例从何谈起？另一方面，如果企业计提离谱，就会认为计提秘密准备，也无非是作为会计差错更正，如果不能发现则可能作为正确信息对外披露。

2企业应收账款的融资现行会计制度，对应收账款的资金融通，从出售、质押借款和贴现三个方面予以介绍，且将出售与融资平行界定，致使许多概念晦涩难懂，会计规定前后矛盾。2.1出售的概念是否恰当表面上看，应收账款作为资产转让所有权和销售类似，但会计上《收入》准则中并没有包括应收账款的出售。

一般而言，出售需确认收入，结转成本、计算损益，而这些在应收账款结转中并不具备，甚至算不上视同销售。另一方面，应收账款本身就属于货币性资金。

与其他资产交易时往往作为计量尺度予以计量，因此称其出售进而确认损益有失公允。改为转让更恰当一些。

因为称其为转让才与风险和报酬的转移更加协调。2.2出售与融资是平行还是包容应收账款无论通过何种方式转出，其目的无非是取得资金以加速资金的周转。

从取得资金的目的来看，出售（假设其成立）则是融通资金的一种形式罢了。二者并非平行的关系而是包容与被包容关系2.3贴现的内涵会计上的贴现，以前仅指未到期的商业汇票通过银行融通资金的行为。

现行制度将其范围有所扩大，包括了应收账款的贴现。根据贴现后贴现银行是否具有追索权，贴现分为带追索权贴现与不带追索权贴现两种。

很显然，贴现也是融通资金的一种方式。带追索权贴现和不带追索权贴现实质和应收账款的转让并无二致。

2.4重构应收账款融资的概念体系通过应收账款的转移、质押以取得资金行为均为融资。融资包括转让和质押。

转让又分为实质转让（风险与报酬转移）与形式转让（风险与报酬没有转移）。会计核算上可根据实质重于形式原则，分为两类，一类是。

求论应收账款风险的控制的毕业论文

应收账款内部控制制度的探讨

论文编号：KJ018 字数：11905，页数：12

摘 要

应收账款是企业因对外销售商品、提供劳务等而应向购买货物或接受劳务的单位收取的款项。应收账款的形成是由企业赊销引起的，而赊销是企业常见的一种销售方式，企业科学地实施赊销战略，可以扩大商品在市场上的占有率，盘活存量资产。然而，若企业对赊销管理失控，会引起应收账款快速膨胀，导致坏账损失急剧上升，加大企业财务风险。产生这一现象的主要原因是企业内部控制制度不健全。对此，本文将从建立应收账款的内部控制制度方面来对应收账款的管理进行探讨。

关键词： 应收账款 内部控制制度 事前控制 事中控制 事后控制

目 录

一、应收账款失控的成因 - 1 -

（一）企业应收账款失控的外部成因 - 1 -

（二）企业应收账款失控的内部成因 - 2 -

二、应收账款缺少有效内部控制制度的危害 - 3 -

（一）延长企业营业周期，降低资金周转速度 - 3 -

（二）加速企业现金流出，削弱企业短期偿债能力 - 3 -

（三）增加企业风险成本，影响企业的盈利状况 - 4 -

三、构建应收账款内部控制制度 - 4 -

（一）抓好资信调查，做好事前控制 - 5 -

（二）做好会计核算和监控，加强事中控制 - 7 -

（三）采用合理的清对和催收办法，做好事后控制 - 8 -

四、结束语 - 9 -

参考文献 - 10 -

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