税收征文范文800字

税收、发展、民生三者息息相关。税收工作把促进发展、改善民生作为目标，为促进发展创造机会，为改善民生提供条件。

三十年来，税收宣传，改变了人们对税收的青涩概念。税收、小康、民生逐渐走进了百姓生活。多年来的税收宣传，弥补了许多从前的不足和遗憾，使得人们从先前的对税收的不信任到现在的滞入了解与支持。

近几年来我国税收收入保持持续快速增长的势头，全国税收收入继续稳定快速的增长，使得国家财政实力明显增强，有力地推动了身会经济发展。税收是国家经济收入的主要来源，也是国家实行客观调控的一个重要经济杆。每次更大经济改革都要反映到税收上来，都要对税收进行相应改革，党和政府为了放宽政策，搞活经济，进行两利攻税，建立多税收，多环节，多次征的复合税制。

在现在加快发展的过程中，税务部门充分发挥税收职能作为，大力组织收税，不断地扩大财力，为加快发展，改善民生而改变，全面贯彻税收优惠政策，因此来促进教育。扶持社会弱势群体，支持企业发展。税收目的是有助于发展，有利于民生，因此现在税收合理，税收公平。公平、公正是税收的特性，税收体系的设计和架构对于税人控体具有普适人，不会更变征税，也不会产生遗漏，并为税人着想，不要造成税人负担过重，而导致生产不支持税收的现象。党的十大简税制、宽税制、低税制、严征管正是体现了税收改革政策的公正

在如今的时代，民生成为很重要的问题，人民当家作主，国家的改革的同时也注意到了民生问题，并通过不同的方法来改善民生，通过税收不断地充实国家，大力地发展，改善民生，使得人民的生活越来越好。国家把税收的钱用来修建学校、医院、公民场所，这一切都改善了民生，促进社会的和谐发展。

一个国家的正常运转联系着我们百姓的正常生活，而其背后正是靠税收。所以税收是国家运转的关键，国家的国防事业开业开发大西北才能正常，所以，依法纳税是我们每个公民的义务，不要偷税、漏税，要知道国家的命运联系着个人的命运，我们的生活与税收有着密不可分的关系。

税收取决于民，用之于民，税收促进发展，改善民生。

税出诚信，收回幸福

会计毕业论文范文

新税法环境下的企业所得税税收筹划摘要：从投资活动、日常经营活动、改制重组活动3个方面出发，紧紧围绕合理合法进行税收筹划和最大化企业价值原则，对新《企业所得税法》（以下简称新税法）环境下的纳税筹划工作做了一些探讨，并提出一些合理可行的思路和建议。

关键词：企业所得税法；企业所得税；纳税筹划税务筹划是在法律法规允许的范围内，通过对纳税人的投资、筹资日常营运活动以及其他理财活动的合理安排以达到实现税收节约或避免税收损失目的一种行为。税务筹划属于企业财务管理的范畴，对企业财务管理内容有重要的影响。

按税务筹划所涉及的具体业务活动的范围来看，可分为投资活动税务筹划、企业运营过程中的税务筹划、企业改制重组过程中的税务筹划等。近几年，随着我国市场经济的不断发展，税收环境的日渐改善，企业的税务筹划也在不断发展，相应的对税收筹划的理论研究也在不断深化，但与西方发达国家相比，我国企业开展税收筹划不普遍，水平不高，也没有形成完整的理论体系。

特别是2008年1月1日《中华人民共和国企业所得税法》实施以后，在诸多方面规定的改变使企业所得税的筹划面临一些新的变化和挑战，笔者将在此就新税法下的税收筹划谈一点看法。1新企业所得税税法变化及影响1.1纳税主体严格限定新税法把纳税人的范围确定为企业和其他取得收入的组织，取消了以往内资税法以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定，并对利用纳税主体谋求税收优惠进行了严格限制。

过去生产性外资企业、福利企业等具有某种身份就可以享受减免税以及低税率的优惠，新税法背景下那种利用改变纳税主体来进行税收筹划已经行不通了。1.2税率的变化新税法统一了内资、外资企业所得税税率。

新税法将新的税率确定为25%，对符合规定条件的小型微利企业，适用税率为20%；旧企业所得税法中内资企业和外资企业所得税税率均为33%，同时对一些特殊区域的外资企业实行24%和15%的优惠税率，对内资微利企业分别实行27%和18%的二档照顾税率等。1.3明确了应纳税所得范围新税法的应纳税所得范围更加明确。

新税法对收入总额内涵进行了界定，即将收入总额界定为“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入”。同时新税法严格区分“不征税收入”和“免税收入”。

对“不征税收入”也作了明确规定，即财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于财政性资金的收入。另外，新税法还将国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入等规定为“免税收入”；统一了内、外资企业实际发生的各项支出扣除政策等。

1.4税收优惠政策总体上有所减少新税收优惠政策同比过去有所减少。一是新税法取消了现行税法下的许多优惠政策，比如生产性外资企业、福利企业享受减免税以及低税率优惠；新办的从事交通运输业、邮电通信业、咨询业、信息业、技术服务业等因为特殊身份而享受税收优惠。

二是在新税法下，除在新税法颁布前已经在经济特区、沿海经济开发区、国家级经济技术开发区以及高新技术开发区设立的企业可以在5年内继续享受税收优惠外，其余情况下不再享受旧法下减免税以及低税率的优惠，原来仅靠在特定区域成立符合一定条件的企业就能获取税收优惠的筹划方法已经无效。三是新税法取消了再投资退税、购买国产设备抵免企业所得税以及出口型企业等税收优惠政策，很多依存于这些优惠政策的筹划手段也同样失去操作空间。

2新税法下企业所得税筹划策略2.1基于投资活动的税收筹划在投资过程中开展税收筹划主要从企业投资项目形式、投资地区、企业组织形式等方面考虑。（1）投资项目形式选择。

在企业有暂时闲置资产拟对外进行投资时，可以选择购买股票、债券或直接对某企业进行投资。新税法规定买国库券取得的利息收入可以免交企业所得税，买企业债券取得收入和外直接投资取得的收益要交所得税。

买股票取得股利为税后收入不交税，但风险大。这就需要企业根据企业实际情况进行权衡选择。

当企业选择直接投资时，可以考虑依据新税法优惠行业对象选择投资项目，进行税收筹划。新税法规定国家对需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率，扩大对创业投资等企业的税收优惠以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。

此外，国家税收政策在对企业从事农、林、牧、渔、国家重点扶持公共基础设施项目都有优惠政策。因此，企业在选择投资项目时，可以根据自己的实际情况，相应的选择这些项目进行投资。

（2）投资地区选择。虽然新税法更注重产业性目标，但由于所得税过渡优惠政策的存在，地域上的税收政策仍存在差异，因此企业在对外投资时，可以利用不同地区的不同税收政策进行筹划，相应选择低税负地区进行投资。

如外国企业可以通过变更注册地，在中国境内设立子公司以避免缴纳预提税；居民企业在国内设立公司时，可考虑设立在享有优惠税率的地区而使企业集团体受益。（3）企业组织形式选择。

投资创办企业有独资企业、合伙企业、有限责任公司和股份有限公司多种组织形式可供选择。新税法对独资企业核算要。

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经济危机下会计集中核算制度浅析 文章来源于：中国学术论文网（59168网） 【摘 要】本文对会计集中核算进行了全面的分析，尤其是在当前经济危机的情况下，会计集中核算制度可以充分发挥社会主义的优势。

会计集中核算可以充分监督政府和事业单位的资金使用情况，能够在杜绝腐败、资金合法使用、有效管理资金方面起到重要作用。但是，我们也充分的认识到会计核算集中制度存在着一些缺陷，本文对于这些缺陷提出了自己的建议以供参考。

【关键词】会计集中核算；会计核算；经济危机 从会计集中核算制度推行开始关于会计集中核算的利与弊就引起了不少学者的兴趣，在当前形势下，国内经济受到美国次贷危机的影响与全球各国一样在经济发展上遇到了阻力。在经济危机情况下，政府投入解决危机已经被各国经济研究机构所公认。

但是，政府投入的资金能否真正到位，已经成为各国摆脱经济危机的关键因素之一。在我国推行会计集中核算能否在经济危机的情况下，保证资金的合理合法使用，本文结合以往对会计集中核算的认识深入的探讨了这一问题。

会计集中核算是指政府成立会计核算中心，在资金所有权、资金使用权、财务自主权不变的前提下撤销同级行政事业单位银行账户、会计机构和会计岗位，以会计核算中心为单位集中办理会计核算工作和实行会计监督。它是会计委派制改革中融会计核算、监督、服务于一体的一种形式，是会计委派制的主要运行方式之一。

国库集中支付制度，是以国库单一帐户体系为基础，以健全的财政信息管理系统和银行间实时清算系统为依托，所有财政性收入集中缴入国库单一账户体系，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。 一、会计集中核算的作用 1.财政资金的调度趋于合理，提高了资金的使用效益。

实行会计集中核算后，支出单位的财政资金集中在会计核算中心的单一账户上，有利于财政部门对资金加强统一调度和管理，使资金调度更加灵活，从根本上改变以往财政资金管理分散、支出部门和单位多头开户、交叉开户的混乱局面，杜绝了预算执行中克扣、截留、挪用财政资金等现象的出现，有效的提高了资金使用效率，保证了财政资金的安全。在面临重大经济危机时刻，保证财政资金的合理使用尤其重要，在会计集中核算的前提下能够充分的保障力图解决危机的财政拨款专款专用。

2.规范了会计核算工作，提高了会计信息的质量和会计核算工作的效率。实行会计集中核算后，支出单位的会计业务纳入会计核算中心统一核算，中心选配业务素质较高的专职会计，并运用会计电算化系统，严格按照国家统一会计制度进行核算，由于会计核算中心的会计人员与支出单位没有任何关联关系，因此在核算过程中能够比较公正的进行会计核算保证了会计信息的真实性；会计核算中心包含了所有会计核算的环节，能够保证完整的进行会计信息的反应，提供完整的会计信息；会计核算中心主要的工作就是进行会计核算工作，因此能够针对会计核算工作展开一系列的活动来提高会计核算质量，保证会计信息的及时发布；由于是会计核算中心集中核算能够最大限度的保证会计信息的统一性。

3.加强会计监督，为遏制腐败发挥了作用。实行会计集中核算后，纳入会计核算中心管理的单位的所有支出都通过会计核算中心的单一账户进行核算，并且会计核算中心有权对被核算单位的支出事项和凭证进行合法性、合理性审查，对不符合政策、法规规定的支出和凭证要求单位纠正或补办手续。

经济危机时期，国家增加政府投入来刺激经济增长，这时更容易让不法分子有机可乘进行贪污受贿，使国家投入遭到损失。会计集中核算大大的提高了会计监督力度，在杜绝腐败上起到了至关重要的作用。

4.促进财政预算控制，杜绝采购环节的回扣。采购环节中回扣现象屡见不鲜，为了更好的治理采购环节国家出台了很多法规，但成效不容乐观。

会计集中核算在治理采购环节也有出色的表现。会计核算中心接受支付申请的依据是单位的预算指标，没有预算指标或超预算指标的支付申请，会计核算中心有权予以拒绝，所有开支在单位审查的基础上再经会计核算中心审核入账，而政府采购资金有会计核算中心统一支付，资金直达供应商，减少了中间环节，杜绝了回扣，加快了资金的周转。

二、会计集中核算存在的问题与缺陷 1.财务监督力量不足。在经济危机时期想充分发挥会计集中核算的作用就是要使费用开支的整个过程都处于有效的监督管理之下，但事实上，会计核算中心实行大厅作业制管理，同时管理的单位众多，核算人员只能忙于日常核算，难以对各单位的支出做出判断是否真实、合法、有效。

仅限于会计凭证及领导审批，没有充分时间对单位实际情况进行深入了解，很容易造成疏漏。 2.会计集中核算有集中但忽视了核算单位的个性，不能完全满足单位管理上个性的需要。

经济危机时期，事业单位承担这振兴经济的一部分责任，但事业单位的性质千差万别，不注重个性是会计集中核算的很大弊端，在一定程度上制约了单位发挥应用的作用。

财务管理论文的范文

【摘 要】中小企业作为国民经济的一支特殊队伍，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。

但由于种种原因使其在财务管理方面出现了不少问题，从而阻碍了他的发展。本文针对现实中出现的问题进行了分析并提出了相应的解决办法，从而使中小企业能更充分地发挥其对我国经济的重要作用，使其地位得以巩固并进一步提高。

【关键词】中小企业；财务管理；问题；对策 中小企业是我国国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。据中小企业网提供相关统计资料表明：截止到2004年底，全国工商注册的中小企业已超过4200 万家，占全部企业总数的99. 8%以上；根据2005 年中国成长型企业发展报告指出：我国GDP的55. 6% ，工业新增产值的74. 7% ，社会销售的58. 9% ，税收的46. 2% ，以及出口总额的62. 3%均是由中小企业创造的。

因此，中小企业已成为重要的经济增长点，是推动我国国民经济发展的一支重要力量。然而，由于其规模、资本和人员素质等各方面的原因，并且受传统体制的影响，我国中小企业忽视了财务管理的核心地位，企业财务管理的作用没有得到充分发挥，其问题日益突出。

1 中小企业做好财务管理的重要性1. 1 财务管理是企业管理的核心财务管理是研究企业如何有效地筹集自己所需要的资金以及如何正确地投放、运用、分配资金的一门科学。中小企业的核心问题是生存问题，企业的生产、经营、管理中的每一环节都离不开财务的反映和调控，可以认为维持中小企业的生存的关键在于企业的财务管理。

随着我国经济体制改革的不断深入，财务管理的核心作用日趋明显，已成为企业家和经济界人士的共识。1. 2 重视财务管理有利于降低成本，更好地筹资对于中小企业而言，筹资对顺利开展生产经营活动起着重要作用。

企业筹资渠道很多，如何选择合理的渠道，有效降低筹资成本对一个中小企业至关重要，而运用财务管理知识为顺利实现这一目标奠定了理论基础。1. 3 重视财务管理可以更有效地投资，提高中小企业的投资收益率财务管理在投资决策和执行阶段作用匪浅。

决策阶段，企业可以借助于财务管理的方法，建立严密的投资管理程序，充分论证投资在技术上的可能性和经济上的合理性。在收益和风险同时存在的条件下，力求做好预测和经济上的合理性，帮助找到好的投资项目；执行阶段，搞好财务管理可以实施有效的监督，保证投资的预期收益得以实现。

2 中小企业财务管理中存在的问题2. 1 管理模式落后，管理观念陈旧（ 1）财务管理模式落后我国许多中小企业至今仍采用在的是传统的粗放式管理方式，不仅缺乏科学的管理制度和先进的管理方法，而且其管理方式和手段比较落后。中小企业相当一部分属于个体私营性质，企业投资者同时就是经营者，所有权与经营权高度统一，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响，使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严和会计信息失真等。

（ 2）管理者管理观念落后主要表现在： 1）管理者自身素质差。2 ）管理理念滞后。

其经营模式大多类似家庭作坊式，管理模式俗套，管理者思想观念落后，不愿也不懂推行现代企业财务管理制度。3）管理者业务技能有待进一步提高。

大多数中小企业用人特点往往是超负荷劳动，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务。却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。

对处理财务管理业务技能不是很高，有待进一步加强和提高。2. 2 投资能力差，缺乏科学的分析论证（ 1）中小企业投资所需资金短缺银行和其它金融机构是中小企业资金的. 主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。

银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。（ 2）追求短期目标，投资盲目性大由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。

中小企业管理体制不健全，没有专业人士为其出谋划策，投资往往是企业所有者说了算，根本没有考虑各种财务风险和投资收益，随意性很大，而且，有的投资者没有很好地把握投资理财的方向，不但没使资金增值，就连保值都成了问题。2. 3 财务制度不健全，控制力弱（ 1）财务制度不健全中小企业内部控制制度总的来说残缺不全，像财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全；或者虽然建立了其中的几项制度，但实际工作中从未认真执行过。

相当数量的企业存在成本费用核算不实，控制不严和控制体系不健全等问题。此外企业没有或无法建立内部审计机构，即使有也很难保证内部审计机构的相对独立性。

（ 2）对营运资金管理能力弱着重表现在： 1）对现金管理不严，资金闲置或不足。有些中小企业，现金闲置，未参加生产周转，认为现金（包括银行存款）越多越好。

而有些企业恰恰相反，资金使用没有计划，大量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。2）对存货管理不严，造成资金呆滞。

很多中小企业不重视存。

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已解决问题 收藏 转载到QQ空间 哪位朋友有会计专业的毕业论文范文？ [ 标签：毕业论文 范文，会计，范文 ] 最好是烟大的格式 我┏━v№ 回答：2 人气：19 解决时间：2008-06-04 11:43 满意答案题目：依法纳税的认识 目录：1、企业所得税概述 2、计税依据概述 3、计算应纳税额根据的标准 4、税率概述 5、记税方法 （1）查账征收方式下应纳税额的计算 （2）核定征收方式下应纳税额的计算 6、税收筹划概述 7、合理避税的方法 8、税收筹划最经典的表述 内容摘要：1994年，我国实施了分税制改革。

新的《企业所得税暂行条例》规定，企业的所得税税率为33%。这个税率对我国大中型企业和效益好的企业是比较合适的，但对规模较小的企业来说，税收负担水平与原实际税负相比有所上升。

为了照顾小型企业的实际困难，也参照世界上一些国家对小企业采用较低税率征税的优惠照顾办法，税法规定，对年应税所得额在3万元以下（含3万元）的企业，按18%的税率征收企业所得税；对年应税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的企业，按27%的税率征税， 另外，对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税，正确理解税收筹划，做到合理避税。 内容：企业所得税是对各类内资企业和组织的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

现行的企业所得税是1993年12月13日由国务院发布《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，从1994年1月1日起实行的。 企业所得税的征税对象为来源于中国境内的从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务和其他营利事业取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、转让资产收益、特许权使用费和营业外收益等所得。

企业所得税的纳税人为中国境内实行独立经济核算的各类内资企业或组织。具体包括国有、集体、私营、股份制、联营企业和其他组织。

企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即纳税人每一纳税年度内的收入总额减除准予扣除的成本、费用、税金和损失等项目后的余额。 计算应纳税额根据的标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。

计税依据与征税对象虽然同样是反映征税的客体，但两者要解决的问题不相同。征税对象解决对什么征税的问题，计税依据则是确定了征税对象之后，解决如何计量的向题。

有些税种的征税对象和计税依据是一致的，如各种所得税，征税对象和计税依据都是应税所得额。但是有些税种则不一致，如消费税，征税对象是应税消费品，计税依据则是消费品的销售收入。

再如，农业税的征税对象是农业总收入，计税依据是税务机关核定的常年应税产量。计税依据分为从价计征和从量计征两种类型，从价计征的税收，以征税对象的自然数量与单位价格的乘积作为计税依据；从量计征的税收，以征税对象的自然实物量作为计税依据，该项实物量以税法规定的计量标准（重量、体积、面积等）计算。

下列项目在计算应纳税所得额时，不得扣除： 1.资本性支出。 2.无形资产受让、开发支出。

3.违法经营的罚款和被没收财物的损失。 4.各项税收滞纳金、罚款和罚金。

5.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。 6.各类捐赠超过扣除标准的部分。

7.各种非广告性质的赞助支出。 8.与取得收入无关的其他各项支出。

税率：企业所得税实行33%的比例税率。同时，对小型企业实行二档优惠税率。

即：全年应纳税所得额3万元以下的，税率18%; 3万元至10万元的，税率为27%; 10万元以上的，税率为33%. 计税方法：企业所得税有查账征收和核定征收两种征收方式。 1、查账征收方式下应纳税额的计算： （1）季度预缴税额的计算 依照税法规定，企业分月（季）预缴所得税时，应当按季度的实际利润计算应纳税额预缴； 按季度实际利润额计算应纳税额预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/4 计算应纳税额预缴或者经主管国税机关认可的其他方法（如按年度计划利润额）计算应纳税额预缴。

计算公式为： 季度预缴企业所得税税额=月（季）应纳税所得额*适用税率或者 季度预缴企业所得税税额=上一年度应纳税所得额*1/12（或1/4）* 适用税率 （2）年度所得税额的计算 年度应缴纳的企业所得税和地方所得税都应当在分月（季）度预缴的基础上，于年度终了后进行清算，多退少补。其税额的计算公式为： 全年应纳企业所得税额=全年应纳税所得额*适用税率 汇算清缴应补（退）企业所得税税额=全年应纳企业所得税额-月（季）已预缴企业所得税税额 （3）应纳税所得额的计算： 税法规定，应纳税所得额的基本计算公式为： 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 在所得税的实际征管工作及企业的纳税申报中，应纳税所得额的计算，一般是以企业的会计利润总额为基础，通过纳税调整来确定的，即： 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额-以前年度亏损-免税所得 2、核定征收方式下应纳税额的计算： （1）定额征收方式下应纳税额的计算： 税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳。

（2）核定应税所得率征收方式下应纳税额的计算： 应纳所得税额=应。

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题目：依法纳税的认识 目录：1、企业所得税概述 2、计税依据概述 3、计算应纳税额根据的标准 4、税率概述 5、记税方法 （1）查账征收方式下应纳税额的计算 （2）核定征收方式下应纳税额的计算 6、税收筹划概述 7、合理避税的方法 8、税收筹划最经典的表述 内容摘要：1994年，我国实施了分税制改革。

新的《企业所得税暂行条例》规定，企业的所得税税率为33%。这个税率对我国大中型企业和效益好的企业是比较合适的，但对规模较小的企业来说，税收负担水平与原实际税负相比有所上升。

为了照顾小型企业的实际困难，也参照世界上一些国家对小企业采用较低税率征税的优惠照顾办法，税法规定，对年应税所得额在3万元以下（含3万元）的企业，按18%的税率征收企业所得税；对年应税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的企业，按27%的税率征税， 另外，对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税，正确理解税收筹划，做到合理避税。 内容：企业所得税是对各类内资企业和组织的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

现行的企业所得税是1993年12月13日由国务院发布《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，从1994年1月1日起实行的。 企业所得税的征税对象为来源于中国境内的从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务和其他营利事业取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、转让资产收益、特许权使用费和营业外收益等所得。

企业所得税的纳税人为中国境内实行独立经济核算的各类内资企业或组织。具体包括国有、集体、私营、股份制、联营企业和其他组织。

企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即纳税人每一纳税年度内的收入总额减除准予扣除的成本、费用、税金和损失等项目后的余额。 计算应纳税额根据的标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。

计税依据与征税对象虽然同样是反映征税的客体，但两者要解决的问题不相同。征税对象解决对什么征税的问题，计税依据则是确定了征税对象之后，解决如何计量的向题。

有些税种的征税对象和计税依据是一致的，如各种所得税，征税对象和计税依据都是应税所得额。 但是有些税种则不一致，如消费税，征税对象是应税消费品，计税依据则是消费品的销售收入。

再如，农业税的征税对象是农业总收入，计税依据是税务机关核定的常年应税产量。计税依据分为从价计征和从量计征两种类型，从价计征的税收，以征税对象的自然数量与单位价格的乘积作为计税依据；从量计征的税收，以征税对象的自然实物量作为计税依据，该项实物量以税法规定的计量标准（重量、体积、面积等）计算。

下列项目在计算应纳税所得额时，不得扣除： 1。资本性支出。

2。无形资产受让、开发支出。

3。违法经营的罚款和被没收财物的损失。

4。各项税收滞纳金、罚款和罚金。

5。自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。

6。各类捐赠超过扣除标准的部分。

7。各种非广告性质的赞助支出。

8。与取得收入无关的其他各项支出。

税率：企业所得税实行33%的比例税率。同时，对小型企业实行二档优惠税率。

即：全年应纳税所得额3万元以下的，税率18%; 3万元至10万元的，税率为27%; 10万元以上的，税率为33%。 计税方法：企业所得税有查账征收和核定征收两种征收方式。

1、查账征收方式下应纳税额的计算： （1）季度预缴税额的计算 依照税法规定，企业分月（季）预缴所得税时，应当按季度的实际利润计算应纳税额预缴； 按季度实际利润额计算应纳税额预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/4 计算应纳税额预缴或者经主管国税机关认可的其他方法（如按年度计划利润额）计算应纳税额预缴。 计算公式为： 季度预缴企业所得税税额=月（季）应纳税所得额*适用税率或者 季度预缴企业所得税税额=上一年度应纳税所得额*1/12（或1/4）* 适用税率 （2）年度所得税额的计算 年度应缴纳的企业所得税和地方所得税都应当在分月（季）度预缴的基础上，于年度终了后进行清算，多退少补。

其税额的计算公式为： 全年应纳企业所得税额=全年应纳税所得额*适用税率 汇算清缴应补（退）企业所得税税额=全年应纳企业所得税额-月（季）已预缴企业所得税税额 （3）应纳税所得额的计算： 税法规定，应纳税所得额的基本计算公式为： 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 在所得税的实际征管工作及企业的纳税申报中，应纳税所得额的计算，一般是以企业的会计利润总额为基础，通过纳税调整来确定的，即： 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额-以前年度亏损-免税所得 2、核定征收方式下应纳税额的计算： （1）定额征收方式下应纳税额的计算： 税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳。 （2）核定应税所得率征收方式下应纳税额的计算： 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额*应税所得率 或……=成本费用支出额÷（1-应税所得率）*应税所得率 税收筹划是纳税人充分利用现行税收法律、法规和制度等政策的不。

中专毕业论文范文2500字,税务会计专业,要写学校生活,再加一点会

摘要：税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的会计分支，与财务会计、管理会计一起成为现代会计的三大支柱。

随着我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善，财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，它们对会计事项的要求也出现了分歧：税务会计与财务会计的分离问题开始引起人们的普遍关注。 关键词：财务会计税务会计区别 随着我国市场经济的逐步完善，经济案件中税务纠纷也在经济高速增长的同时不断上升。

且门类日益繁多，情况逐渐复杂，手段更加隐蔽。税务会计是以国家现行税收法制为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一个会计学分支。

它是以财务会计为基础，在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的。因而，税务会计与传统的财务会计有着质的继承性和千丝万缕的联系。

但是，二者之间也存在种种不同，因此，在我国，许多专家学者曾提出二者分离的观点。在西方国家，税务会计早已从财务会计中分离出来，形成了一套独立的税务会计体系。

随着税务会计的诞生，企业会计可能会把注意力更多的放在如何在合法或不违法的情况下为企业制定出最佳的纳税方案，这就要求我们国家要制定出约束企业税务会计的行为条例或规定，以减少企业税务会计的不法行为的发生。 税务会计要素受税法和会计两方面的影响，作为一个单独的会计学科，有着自己的会计要素。

其分类既服从于税务会计目标，又受税务会计环境的影响一、财务会计与税务会计的联系.税务会计和财务会计都属于应用会计学。会计学可分为理论会计学和应用会计学，其中理论会计学包括会计理论和会计史等；应用会计学包括财务会计、管理会计、成本会计、税务会计等，可见税务会计作为会计学的一个分支，与财务会计都属于应用会计学。

财务会计是税务会计产生的前提和基础。财务会计为信息使用者进行经济决策服务，税务会计是运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督。

税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物；财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务会计寓于财务会计之中。 二、财务会计与税务会计的区别.主体不同。

财务会计是为某一特定的主体（会计实体）服务的，要对特定主体（企业、事业、机关单位等）的经济过程和结果进行确认、计量、记录和报告。而财务会计长期以来过于以税法或者说以税务会计为基准，没有将两者进行应有的区分，因此限制了财务会计功能的发挥，从而不利于财务会计真实反映企业经营情况。

税务会计的主体不是一个单一的主体。 而是更广泛意义上的会计，税务会计要以税法为导向，但它要以追求纳税人的最大税收利益为目标。

凡是涉及到税收、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济活动，都与税务会计有关。而对纳税人与税收无关的业务不予核算。

对会计人员知识结构的要求不同。税务会计人员的素质同所有会计人员一样，包括道德素质和业务素质两个方面，道德素质和审计人员的要求基本相同，但在业务素质方面，税务会计作为一门更专业、新兴的边缘学科，就要求从业者更精通有关税收的征纳、计量、核算和监督能力，系统了解和掌握税法的基本原理和现行规定，熟知会计准则和制度，严格按照税法处理经济业务，做到合理纳税。

核算目的不同。财务会计通过对纳税人所有经济业务进行记录和核算，最后编制资产负债表、利润表、现金流量表及其附表，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并将其报送投资者、债权人、企业主管部门及其他会计信息使用者，为债权人、投资者的决策提供有用的信息，同时也为国家进行宏观调控提供真实的信息资料；而税务会计则是通过对企业涉税活动的反映和核算，保证纳税人依法纳税，使纳税人的经营行为既符合税法，又最大限度地减轻税收负担。

核算依据不同。财务会计的核算依据是企业会计制度和会计准则，按照会计制度与会计准则的程序和方法组织会计核算和提供信息。

但会计人员基于自身的理解或情况的特殊性，对某些相同的经济业务可能有不同的表述方法，以致出现不同的会计结果，这是会计方法灵活性和会计准则、制度具有弹性的正常表现；而税务会计的核算依据是税收法规，按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报，其会计处理具有强制性、客观性和统一性，一般不会出现模棱两可的情况，也不允许在计算口径和方法上有悖于税法规则。 核算对象不同。

财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项，其核算范围包括资金的投入、循环、周转、退出等过程，既要反映企业的财务状况，又要反映企业的经营成果和资金变动情况。对纳税人可以用货币表现的经济活动，不论是否涉及纳税事宜，都要通过财务会计进行核算与监督，以满足国家宏观管理及企业债权人、投资人和经营管理者的需要；而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的。

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小议集团企业全面税务筹划管理体系的构建 文章来源于：中国学术论文网（59168网） 随着市场经济的日益完善、我国市场主体的不断成熟，同时由于金融危机的影响，我国很多企业开始组建集团企业来对抗危机。

一方面，企业之间可以实现资源共享，保持其在市场竞争中的优势地位，这也正是集团企业相对于单独的企业所具有的规模经济效应；另一方面，组建集团企业能够减轻集团总体税收负担，增加集团税后利润。 笔者认为，作为集团企业的财务管理活动之一，如果税务筹划运用得当，必然会给企业经营战略带来长期而深远的影响。

一、集团企业税务筹划的必要性与特点 1.集团企业税务筹划的必要性 集团企业税务筹划，是在法律许可的范围内，从集团企业的全局性战略出发，为实现税后利益最大化、减轻集团整体性税负、增加集团净收益，通过对整个集团企业的经营、投资、筹资等经济活动事先分析、筹划和安排，以充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性政策，从而获得最大的税后利益的一种财务谋划管理活动。 但是集团企业构建不是一蹴而就的，集团企业的战略扩张需要进行联合、兼并、分离等形式的改制重组，必然会引起企业产权的转移、隶属关系变更等一系列变化，均涉及到大量的税收问题，需集团企业仔细确认和统一协调。

如果税务筹划到位，可能使企业享受税收政策上的种种好处，减轻企业税务负担；相反，如果潜在税务问题没有解决，则可能带来日后的麻烦。 因此，集团企业的构建过程需要税收筹划参与到企业改组改制的过程，参与集团企业改制方案的可行性研究，选择集团筹建的最佳方式。

2.集团企业税务筹划的特点 （1）一体化。在集团内，母公司作为集团企业的管理总部，可以代表集团整体的名义对外行使外交权，对内行使管理权；能最大限度地发挥集团的资源一体化优势与管理协同效应。

母公司和子公司必须保持高度的集中一体化，以保证公司战略目标的实现，实现集团企业纳税利益最大化。 （2）多层次化。

集团企业的资产规模大、资本链长、管理跨度宽、地域分布广的特点，决定了集团企业管理分为多个层次，即集团总公司、所属子公司及其子公司的下属成员单位。 集团税收筹划必定是以子公司的下属成员单位为基础的多层次纳税筹划。

二、集团企业全面税务筹划管理体系的构建1.构建目标与框架集团企业的税务筹划是集团企业财务决策的重点之一，是发挥集团资源一体化管理、实现整体资源配置高效性的重要保证。集团企业无论在采购、营销和生产，还是在实现公司的战略目标的规划中，都会不同程度地涉及税务筹划管理的问题，因此，为使集团企业能够在激烈的竞争中处于有利地位，需要构建新的税务筹划管理体系，笔者设计的集团企业全面税务筹划管理体系。

2.组织保障 一般集团公司由核心控股公司母公司和多个子公司组成，集团企业的生产经营和战略决策等由集团企业的母公司制定，子公司根据集团企业的预算完成生产经营任务。集团母公司作为核心控股公司，应设立专门的集团税费管理部门，对集团公司的税务筹划起统领作用，负责多层次税务体系的建立和维护，同时负责制定税务计划，建立内控制度和对内部的定期检查。

各子公司作为集团的成员单位，负责集团的基础税务筹划，基础税务筹划是集团企业完成税务筹划的关键，因此成员单位税务筹划能动性的高低直接影响集团税务筹划效果的好坏，集团企业应制定一套完整的考核体系，形成激励机制，鼓励成员单位自觉进行税务筹划，以增强整个集团的筹划意识。 从而建立从上而下、从下而上的多层次税务筹划体系。

3.构建措施笔者认为，集团企业全面税务筹划管理体系应分为筹资、投资、产权重组和企业内部定价四部分进行设计。 （1）筹资税务筹划。

在税务筹划过程中，企业应首先比较债务资本与权益资本的资金成本，包括资金占用费和资金筹集费。 在所有的筹资方式中，不同的筹资渠道资金成本各不相同，取得资金的难易程度也不同，其中，利用贷款从事生产经营活动资金成本最低。

我国税法规定，权益资本以股息形式获得报酬，一般要被征税两次，一次是分配前作为企业的应纳税所得额，征收企业所得税；另一次是分配后作为权益资本所有者的股息收入，征收预提所得税。 而企业支付债务资本的利息可以列为财务费用，从应纳税所得额中扣除。

因此集团企业可以设计资本来源结构，千方百计举债投资，加大债务资本比例，降低自有资金的比例，从而降低税务成本。 （2）投资税务筹划。

集团企业面临多种投资机会的选择时，资本使用成本是一个重要的影响因素。 笔者认为，集团企业设立子公司可直接利用国家税法规定的优惠政策进行筹划。

国家为了促进某些行业的发展，给予在这些行业进行生产经营活动的企业或个人以必要的税收优惠政策。由于这些税收优惠政策是国家从宏观上调控经济、引导资源流向的工具，符合国家总体的经济目标，因而纳税人可以合理地加以利用，为自己企业的生产经营活动服务。

比如国家对某些生产性企业给予税收上的优惠，则企业可根据自己的实际情况，就地改变生产经营范围，使自己符合优惠条件，从而获得税收。

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税收与会计的关系探讨（供你参考） 税收是会计的环境因素之一，而会计则是税收的实现条件；税收规定制约、影响着会计确认、计量、记录与披露的方法，而会计理论和核算方法的变更或改进又会促进税收的改革与完善。

税收与会计存在着天然的互动关系，其结果也导致了税务会计的产生。 一、税收对会计的影响 1.税收使会计变得越来越重要 美国1913年的税法规定，纳税所得的确定必须以会计记录为基础，从而使各类企业的会计记录变得不可缺少。

1918年的联邦收入法第一次以商业实践为基础，确立了纳税原则，并强调“根据采用的标准，会计方法一般都能明确地反映所得收入，所得收入的确认应依据记账时通用的会计方法”。 由于所得税法的强制性及其与会计的密切关系，使会计为民众所重视。

“对于会计这个行业来说，如果没有税收，那么这个行业的复杂程度将会惊人地降低”。因此，英国会计学者Parker将独立意义上存在的会计职业的产生契机归纳为三个因素：大型企业组织（特别是铁路）的有限责任公司的发展、持续不断地破产清算、所得税的开征。

而且“对税法的解释，传统上属于律师的业务范围，但是在日趋复杂的税法结构面前，会计师的知识背景令其长于对比较税收利益的计算，能够为企业提供极有价值的服务，因此，主要是由会计师担任的税务筹划就成为一个商业计划的必要组成部分。” 2.税收拓宽了会计的研究领域 所得税推动了会计的发展，使人们更加重视被忽略的会计问题。

如根据测算应纳税所得额的具体处理方法和法庭判决，萌发了收益实现必然发生在收益获得之前的思想，而且既然以销售时间作为收益实现的标准是最客观的，那么这个时刻也应是收入确认的合理时间，从而改善了收益的计量方法。这个方法取代了以前在年初年末盘点以确定收入的传统方法，同时也使会计的重点从资产负债表转向损益表。

3.税法推动着会计方法的广泛运用 由于税法的刚性和与会计核算的密切关系，如果某种会计方法为税法所承认，往往能较广泛迅速地推广运用。英国有关资产计价以及损耗的会计处理方法，如固定资产折旧、无形资产摊销、矿产资源开发者对其矿产的损耗等等，就与19世纪时矿业主与税务机关之间发生的争议有密切联系。

在美国，1909年试行的所得税法草案及其以后的修正案中对折旧的规定，也促进了系统性折旧方法的应用。 4.税收对会计发展也有一定的负面影响 税收坚持历史成本，反对按实际情况调整会计数据，就在很大程度上阻碍了会计摆脱历史成本的束缚。

会计理论往往能较及时、迅速地对会计环境作出反应，而税收的处理总是相对滞后，由于税收的特殊性及其对会计的重大影响，也就阻碍了一些更好的会计实务被企业采纳运用。 同时，一些因税法规定而被会计实务接受的方法在会计理论方面可能是经不起推敲的。

如果纳税人的财务会计方法致使收益立即得到确认，而费用永远得不到确认，税务部门可能会因所得税目的允许而采用这种会计办法；如果纳税人的财务会计方法致使收益永远得不到确认，而费用立即得到确认，税务部门可能会因所得税目的不允许而采用这种会计方法。 二、会计对税收的影响 1.现代所得税、增值税只有在会计发展到一定时期才得以产生 从现代所得税的产生看，其产生有赖于工商企业的繁荣、文化的普及、大量资本的积累，但是其必备条件之一是会计能够准确地记录、确认和计量涉税经济事项，以正确计算所得税。

会计的作用主要体现在：会计分期假定为计算应税所得额提供了时间基础；会计收益确认与计量为所得税提供了计税基础，所得税的核心概念“所得”即由会计理论的概念“收益”发展而来；会计账簿系统的完善为计征所得税提供了书面依据。 从增值税的产生和发展来看，也是建立在企业会计发展到具有较高核算水准的基础上。

因为，增值税要求企业在会计凭证、会计账簿的设置、记载上分别反映收入的形成和物化劳动的转移价值及转移价值中所包括的已纳税金，这样才能正确核算其增值额，从而正确计算企业应纳增值税额。 2.现代所得税只有在现代会计理论支持下才得以成熟和完善 从历史上看，所得税几经波折，最重要的原因是没有吸引现代会计理论的合理内核，没有得到会计理论的支持。

如美国所得税起自1861年的第一联邦所得税，但是那时美国的会计刚刚起步，会计理论还不成熟，所得税的规定没有会计团体的参与，所得税的司法解释也往往由缺乏会计知识的法官随意做出，因而该税制弊端甚多难以施行。1909年美国国会通过“特别交易税（公司所得税）”法案，这时会计理论已经比较成熟，会计理论界促使企业在计算所得税的时候要遵循公认的会计原则（GAAP），美国的现代所得税框架才基本稳定下来。

现代所得税是在借鉴会计理论中的一些基本概念、方法、原则的基础上得以形成的，也必将随会计理论的进一步发展而丰富、完善，会计收益是所得税应纳税所得的计算基础，现代会计理论也成为现代所得税的重要理论基础。 三、税务会计的产生及发展 1.国外的情况 税收与会计之间的互相促进、互相制约的互相影响关系，最终导致了税务会计的产生。

当19世。