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会计电算化环境下的内部控制研究 贾 英 郝 磊 彭文华 河北科技大学 基金学资助： 河北科技大学校立基金资助项目（ X L 2 0 0 5 0 11） [摘 要] 研究会计电算化环境对内部控制的影响，建立良好 的会计电算化环境下内部控制制度，既能保证会计信息真实、可 靠，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施， 又能确保会计电算化环境下系统正常、安全、有效地运行，还可 以起到预防利用计算机舞弊犯罪，保护国有资产完整，提高企业 经济效益的作用。

[关键词] 会计电算化 内部控制 科学管理 一、会计电算化内部控制的重要性 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着单 位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。 企业内部控制制度的完善与否，执行情况的好坏，直接关系到企 业的兴衰成败。

而严格的内控制度又是会计电算化信息真实可靠 的的保证，但从目前我国会计电算化应用现状来看，人们对于内 控的重要性认识还不足，强化会计电算化的内控制度，提高电算 化的科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企 业竞争能力的重要途径。 事实证明：凡是经济效益好、竞争能力 强、有发展后劲的企业，大都建立有一套完备的内部控制制度并 严格地贯彻执行。

二、会计电算化信息系统对传统内部控制的影响 1.控制形式的变化。由于计算机具有高速稳定及很强计算与 逻辑判断和推理能力，因此手工条件下的一些内控措施就失去了 它的意义。

例如：审查、复核功能被削弱，在会计电算化过程中， 会计数据一旦输入计算机，便可按照预先编好的程序，自动进行 各种处理，审查、复核等控制也就失去意义。 再比如：凭证汇总 表试算平衡的检查、总账和明细账的核对、报表数据之间的勾稽 关系的检查等，这些内控措施在实行会计电算化后就转移到计算 机系统内部而无需人为干预，内部控制的形势已经发生了很大的 变化。

2.控制对象发生了变化。传统内部会计控制对象是处理会计 业务的财务人员，只要制定了相应的岗位责任制和内部牵制制 度，就可以保证会计信息的正确性和企业资产的安全完整。

而实 行会计电算后，内部控制的对象不仅仅是负责数据输入的财务人 员，而且还要涉及到整个系统的开发、维护以及网络的安全等等。 3.内部控制制度内容发生了变化。

计算机技术的应用，给会 计工作带来了新的内容，同时也增加了内控的难度。比如：软件 的开发、维护与操作人员的内部牵制制度，计算机系统操作管理 员、维护人员的岗位责任制等。

4.加大了审计的难度。传统的会计环境下，审计人员对会计业务的审计有一套严格的程序，实行会计电算化后，传统的审计线索不存在了而且过程也不直观了。

比如：电算化会计的手工明细账、日记账不存在了，记账凭证数据存储在磁性介质上，财务处理过程在计算机内自动完成，可见的审计线索减少了，过去对证账、账核对的办法现在也不适用了，而且数据的输入、存储和修改都不留痕迹，因此，手工会计使用的内部控制方法失去了作 用，电算化环境下的审计更具风险。 三、当前会计电算化内部控制存在的问题 1.原始数据输入错误：在电算化会计系统中，电子计算机对 输入的数据自动进行加工处理，所有的记账、分析及编制会计报 表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。

原始数据输入一旦 发生错误，计算机就会将错就错地进行各种计算工作。 2.软件系统的安全性和保密性差。

目前我国会计电算化软件 通常是以数据库管理系统为基础，一些重要的会计数据资料均以 数据库文件形式存放。 虽然也运用了一些会计控制措施，但对系 统内的各类数据并未完全实行控制。

3.电算化会计信息系统中授权及执行问题。授权、批准控制 是一种常见的、基础的内部控制。

在手工会计系统中，对于一项 经济业务的每一个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和 签章，而在会计电算化中，由于业务是以电算化系统处理为主， 而电算化功能和知识的高度集中到致了职责的集中，某些人员即 可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。 4.对计算机系统的依赖性。

实行会计电算化后，有形记录较 传统会计系统大为减少，凭证、经济业务事项的说明和账薄等大 多要依赖计算机方可录入、阅读和查询，一旦系统由于某种原因 而无法进行，就会使会计工作陷于瘫痪。 因此，计算机硬件和软 件的安全性也起着至关重要的作用。

四、建立会计电算化环境下内部控制的策略 1.系统开发与维护控制。软件的正确性是电算化会计系统正 常运行的前提，因此，通过加强软件开发过程的控制，来确保软 件质量和会计内部控制力度。

所以软件开发不仅要符合相应的标准和规范，还要在设计上 符合会计内控的要求。如下：（1）具有必要的防范会计数据输入 差错的功能；账务平衡提示功能；账证、账账、账表之间的核 对相符功能；记账或结账后会计凭证的更正，只能提供红字或 蓝字更正的功能；计算机生成的账表不可修改的功能；密码、 口令保护的功能；逐级授权的功能等。

（2）要禁止系统开发人 员使用系统，因他们对系统采用的控制技术、保密措施和系统 结构非常了解，可以不留痕。

会计电算化与内部控制 -

加强电算化会计内部控制的探讨 摘要：会计电算化的应用，对内部控制产生了深远的影响，提出了新的要求，文章就加强电算化会计信息系统内部控制问题进行初步探讨。

关键词：加强 电算化 内部控制 随着经济的发展，企业的内部控制日益重要，特别是内部会计控制。财政部近年来陆续出台了一系列有关会计控制规范，这说明内部会计控制在企业管理中的地位，已得到了重视，随着会计电算化的普及应用，对内部控制制度提出了新的要求，同时也带来了新的问题和挑战。

如何加强电算化会计的内部控制已成为亟待解决的问题。 一、会计电算化给内部控制提出了新的要求 1.控制操作人员的职能，是会计电算化对内部控制提出的新要求之一。

授权，批准控制是一种常见的基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每一环节，都要经过某些相应权限人员的审核和签章。

但会计电算化后，职能划分发生了巨大变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，因而电算化功能的高度集中导致了职责的集中；特别是会计人员的职能开始从核算型向管理型转移。

某些人既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作员直接对使用中的程序和数据进行修改，操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险。

2.确保原始数据操作的准确度，是会计电算化对内部控制提出的新要求之二。在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的数据自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。

所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制之下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作。

因而自动处理数据的准确性，完全依赖原始数据输入的准确性，正因为会计电算化的这一固有弱点，所以对内部控制提出一些新的具体要求：一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。 3.避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险，是会计电算化对内部控制提出的新要求之三。

在手工方式下，信息以账、证、表等形式存储在不同的纸质上，增、删、改了的凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。但实行了电算化后，有形记录较传统手工会计系统大为减少，凭证、经济业务事项的说明和账簿等大多要依赖计算机方可录入、阅读或查询，在电算化会计下，数据的载体不同了。

信息来源于数据和程序，并且从一开始就存储在各种磁性介质上。有些业务或处理结果可能不被打印出来，只有依靠电子计算机才能阅读这些数据。

如果缺乏适当的内部控制，那么未经批准擅自改动数据的可能性就明显增大，而且数据改动后可不留下任何痕迹。 二、会计电算化的应用对内部会计控制的影响 会计电算化使传统的会计系统、组织机构、会计核算形式及内部控制制度发生很大变化，其中对内部控制制度的影响最为明显。

首先在传统的手工会计工作环境下，内部控制的原则是职务相分离，职权不相容，不同的工作人员在各自确定的工作区域内工作。各司其职依照相应的制度进行严格监督，也就是说手工会计系统中，内部控制的方式，主要是人员的内部牵制制度，但在电算化会计信息系统下，这一制度的重要性下降，甚至得不到遵循。

内部控制的形式已由原来的制度控制变为制度和程序软件控制。 其次，随着电子商务、网上交易等的推行。

每一项交易发生时，有关该项交易的信息由相关人员直接输入计算机并由计算机自动记录，原来在核算过程中进行的各种有必要核对审核的工作，有相当的部分变为计算机自动完成了，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如果程序发生差错或不起作用，就会使失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性增大。 由于上述影响，原有的内部控制制度已不能适应电算化系统的要求。

因此，进一步完善企业内部控制制度已刻不容缓。计算机会计系统的内部控制是一个范围大，控制程序复杂的综合性控制，要尽量使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中。

三、如何加强会计电算化条件下的内部控制制度 建立健全一整套电算化模式下的规章制度，形成良好的内控环境必须从以下几个方面进行。 （一）管理控制 管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度，以加强和完善对计算机会计系统的各部门和人员的管理和控制。

管理控制包括组织机构的设置、责任划分、监督管理、档案管理等。 1.组织结构控制。

在手工会计系统中，企业的财务部门一般主要从组织形式和组织程序上实行岗位控制，其中，组织形式控制是通过财务部门按经济业务性质分为几个不同的职能组来实现相互牵制和相互监督的控制作用；而组织程序，则是通过账账核对、账证核对、账实核对以及会计主管对凭证、账簿和报表的审核制度来实现处理的合理性与合法性。在电算化会计信息系统下，尽管会计系统运作的主要原则没有改，但在实现了会。

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一、新形势下我国会计电算化的现状 （一）新形势下会计电算化特点 会计电算化是会计进人信息化的基础，是今后企业决策的重要依据，是会计体制改革的突破口。

从总的情况看，经过多年的实践和改进，会计电算化的形势和基础比较好，基本完成手工会计记帐向电脑会计记帐的转变。随着新的会计电算化软件的应用，会计电算化正从简单的会计核算系统向综合的管理信息系统转变，形成以会计软件为核心，融管理、计划、分析为一体的会计电算化管理信息系统。

各级各部门都广泛应用会计软件，实现了从DOS平台迅速向Windows平台转变；后台数据库正逐渐由Xbase数据库向互联网络数据库转变。管理机制符合我国《企事业会计准则》及其配套的行业会计制度。

人员素质逐渐提高，操作水平日益熟练，系统的安全性与保密性加强，显示惠州财政系统会计电算化以向优良、稳定、科学的方向发展。 （二）现存的矛盾和问题 经济形势的日益发展，会计电算化必须与适应，才能促进工作的高效率。

从会计系统的情况看，各级各部门运用会计电算化的程度不一，主要涉及： （1）一部分单位没有实行利用电子计算机进行会计核算和管理；已使用的部门、单位大多数只停留在简单的应用阶段，如工资的发放、报表的简单的应用阶段，如工资的发放、报表的简单汇总等；（2）会计电算与手工核算并存，不具备“甩帐”条件；（3）所使用的会计核算软件的规范性、适用性差，不能满足会计核算工作的需要；（4）缺乏既懂会计又能熟练掌握电子计算机的“复合型”人才；（5）会计核算软件的开发进展缓慢。总之，会计电算化培训工作跟不上需要，操作人员素质有待提高。

部门管理不够科学，安全，相应的管理措施明显与现实不符，存在漏洞；优质商品化的会计软件少，性能不完善，使用说明书不规范，不详尽；会计软件之间缺乏兼容性，致使重复开发过多，造成资源浪费；会计软件频繁升级，无法保证会计数据处理的相对稳定性；当前会计软件无法满足会计数据保密性的要求；先进的计算机技术在会计电算化中未充分应用，商品化软件开发推广与实际应用存在差距。因此，惠州财政系统会计电算化的这些现实说明，高效。

务实。安全。

稳定的会计电算化系统，任重道远。 二、会计电算化面临的问题及其原因分析 从实践看，会计电算化面临的主要问题是： （一）对会计电算化的认识还不到位 （1）一些领导对实施会计电算化的重要意义缺乏足够的认识。

没有认识到开展会计电算化是时代发展的必然，是管理现代化的需要。（2）由于传统的手工记账方式长期被人们所接受，加上目前各项管理都是建立在手工记账的基础之上，要改变人们长期形成的习惯方式，有较大难度。

（3）部分管理人员认为电算化仅仅是“以机代账”，软件只需一次投入即可，出现了只重视硬件换代，不注意软件升级的情况。从386、486、一直到奔腾4机型换了几次，但财务软件仍停留在“古老”的Foxbase开发的DOS版上。

（4）由于一些财务负责人对电算化知识不掌握，对电算化管理很陌生，只习惯于手工记账的管理。尤其对会计电算化的保密性、安全性存在空白，因而对会计电算化数据可靠性发生质疑，造成不会管，不敢管的混乱局面，严重影响了会计电算化的普及和推广。

（二）电算化基础管理工作十分薄弱 会计电算化虽然在很大程度上减轻会计人员的工作量，但同时也增加了操作人员、系统维护人员等责任，带来了许多新的要求，提出了新的问题。实施会计电算化，就需要建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束，才能充分发挥电算化的优势。

目前，会计系统不少单位没有严密的管理制度或有章不循，使得会计电算化不能正常健康运转。加上基础工作薄弱，建立在此基础上的电算化管理也就出现一些问题，导致手工与计算机并行时间过长，增加了会计人员的工作量。

（三）缺乏会计电算化专业人才 由于会计电算化涉及到会计和计算机两种专业知识，在岗的会计人员虽经过计算机等级培训，但与实际要求水平还有较大差距。表现在： （1）会计人员知识不全面。

许多年龄较大的会计人员对会计业务比较熟悉，但对计算机知识了解有限，而年青人则相反。要使得计算机知识和会计工作经验有机结合，还有待时日。

（2）计算机培训教材老化。计算机技术发展很快，几年时间，计算速度提高了几十倍。

软件操作系统也有质的变化。而现在的教材大多是几年前的，所介绍的知识陈旧，实用性不强，经过这样培训并通过考试的人员实际操作能力差，只是拿个证而已。

（3）对会计人员的再培训和定期考核缺乏，没有系统性。 （四）会计软件存在缺陷 会计软件的质量是会计电算化工作的物质基础，决定着电算化工作的深人程度，也关系到能否顺利的做好“甩账”工作。

但目前财政系统使用的软件还存在着诸多的问题和不足。（1）安全性与保密性差。

许多软件缺乏操作日志记录功能，对操作人、操作时间和操作内容没有具体记录，出现问题不便于追究责任。另外，数据库缺少必要的加密措施，可以很方便的从外部打开修改。

还有一些商业软件为了占领市扬，为用户提供修改以前年度账目等功能。这些。

论会计电算化下的会计内部控制

会计电算化环境下企业内控的分析与研究 摘要：随着电子信息产业的不断发展，会计电算化的实施越来越广泛，传统的会计控制方式已不能适应时代的要求，对会计电算化实施后的内控问题也越来越引起人们的关注。

文章以适应社会主义市场经济改革与发展的思路及目标为依据，顺应当今网络时代的发展潮流，针对企业内控的有关问题进行探讨。 关键词：会计电算化 网络 内部控制 笔者所在公司是广东省第一批的中级会计电算化培训机构以及省乡财信息化软件的服务商和新中大财务软件的代理商，对湛江市会计人员以及企业和行政事业单位的会计电算化工作进行了全面的接触。

笔者作为一名会计电算化培训教师以及一名审计工作者，深感电子信息化对企业和行政事业单位的冲击，使得财务会计系统的环境和内容都发生了深刻的变革，使人们不得不关注会计电算化环境下企业内控的变化。 一、会计电算化下原手工会计控制方法的失效 手工会计与电算化会计对会计信息的控制有很大的不同。

手工会计主要采用结构控制方法，包括设置相互牵制和制约的会计岗位，通过对会计业务的多重反映或者相互稽核关系进行控制。比如，总账、明细账、日记账分别记录，结果相互验证；通过对账和内部审计进行账证核对。

账账核对，保证记账的明确；为防止滥用凭证或随意毁损、伪造、修改凭证的发生，采用多联套写凭证或预先编码方式等。而在电算化环境中账账核对已失去意义，对输入凭证的审核成为控制的重点，人员分工要通过系统的授权管理才能实现，数据处理流程要由计算机系统来控制等等，计算机会计系统内部控制的内容更为广泛，技术要求也更高。

二、企业信息化的发展对会计电算化工作的新要求 在企业的生产经营活动中，各项高新技术的应用，诸如电子签约、电子交割、电子结算、电子报关、网上采购等现代电子商务技术的应用，都必须要求有一个能够与之相匹配的电算化会计信息系统作为基础，在组织实施电算化会计信息系统过程中，必须对传统的会计业务流程及其相关功能进行必要的调整。 1.会计业务流程的调整。

就目前的技术水平来看，会计业务流程的调整主要表现在会计数据的采集上。在会计信息系统中，数据源形式会变得复杂一些，其实时性也会要求得更高一些。

例如，在一笔电子结算业务过程中，电算化会计信息系统既可以接受电子数据作为数据源，也可以接受业务发生以后的相关纸介质传票作为数据源。无疑，前者的实时性明显优于后者，但其安全性尚有待于电子商务技术应用的发展与普及。

笔者认为，可以以接受电子数据作为即时数据源，同时辅以接受纸介质传票作为验证数据源的方式，重组会计业务流程。这样，才能够满足现代财务管理对电算化会计信息系统的要求。

2.会计业务的功能调整。在一般情况下，作为电算化会计信息系统基础的会计软件很难全面满足上述的多元化要求。

但同时，在会计软件的数据库中又确实存储着足以产生相关会计报告所需的数据，这显然是一种功能上的缺陷，对此有两种方案可供选择：第一种方案，要求会计软件提供上述功能；第二种方案，根据工作需要即时进行数据库数据的人工折取操作。若采用第一种方案，系统成本会增大，且很难保证能够满足所有的即时需求；若采用第二种方案，则对相关会计人员的职业素质有很高的要求，并要求他们必须具备很强的计算机相关软件的使用技能。

笔者认为，应该将二者结合起来，从而制定电算化会计信息系统的实施方案，即既要求会计软件提供可以预见的各项公用功能，又同时设立会计数据分析员岗位，进行必要的会计数据人工折取处理工作。 三、电算化下内控的现状分析 1.操作员权限设置不当造成内控失控隐患。

实现会计电算化后会计部门的工作岗位分为基本会计岗位和电算化会计岗位，其中后者一般分为电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析、会计档案资料保管员和软件开发（自行开发软件）各岗。由于企业规模和业务量不同，基本会计岗位和电算化会计岗位可在保证会计数据安全的前提下交叉设置，许多电算化岗位可以由一人担任。

在系统中还有一个不参与具体的会计电算化工作，但非常重要的角色———负 责系统维护的系统管理员。系统管理员的工作内容决定了其岗位的特殊性、重要性。

系统管理员负责整个会计电算化信息系统的正常运行，如系统软件、硬件的维护，系统数据保存，网络服务器、数据库的口令等等。从一定程度上说，基层单位会计电算化实施的效果好坏，决定于系统管理员的工作水平高低。

会计电算化工作中，系统管理员一般由具备条件的部门负责人或会计主管担任，也可指定专人担任。但人们往往将系统管理员与数据管理员、网络管理员混为一谈，造成工作中职责不明、权限不清。

表现最为突出的问题是系统管理员的权力过大，相当多的单位在赋予系统管理员权限时，都能够调用系统的所有功能，有时甚至完全超过了会计主管的权限。 究其原因，主要有以下两方面的原因：一是一些会计软件本身就允许赋予系统管理员全部工作权限，支持系统管理员享有所谓的“超级用户”权力。

二是一些单位对。

会计电算化内部控制的案例

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果一级对法律法规的遵守，由治理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

ERP系统引入内部控制是内部控制的革新，ERP的引入给内部控制带来了新的方法，改变了内部控制的方式，其集中性的数据处理使内部控制程序化，扩大了内部会计控制的范围，改变了内部控制的内部与外部环境，改变了内部会计控制的重点，使内部控制的重点不只是在人员之间的互相牵制上。它还改变了信息与沟通的模式，电子化、程序化的信息传递取代了以信息存储技术，物理性可视的手工信息传递，为治理者、员工和顾客等提供了更为方便的交流平台。

二、ERP系统下企业内部控制的风险 首先，ERP系统的实施本身就存在着很大的不确定性，总会存在着一些不可预见的影响因素凸显出来，影响ERP系统在企业中的实施，由此而带来的风险是一个方面，同时，企业内部控制本来就存在着一些固有风险和不确定风险。这些风险主要表现在以下几个方面： 1.系统设备的控制风险 设备是ERP系统运行的基础，因此如何保证设备的安全是系统风险防范的基础。

设备安全面临的风险主要是各种自然灾难和人员的偷窃行为。假如一个企业没有对设备安全风险进行分析，并置备必要的预防系统，在事故忽然发生时就不能迅速做出反应，防止设备受到损害。

2.治理部门内的控制风险 职责分离是企业内部控制的基础控制手段，其主要目标是预防因内部人员的舞弊行为而使企业遭受损失。在ERP系统环境下，假如一个企业没有对相关职位进行职责分离或者没有严格分离，这些职位的责任人就都有可能随便查看系统甚至修改系统，盗取系统数据，这对企业会造成很大的损失。

3.信息传递的控制风险 信息传递即企业ERP系统与网上采购系统以及财务会计系统等进行沟通。由工作人员将通过网上竞标得到的供给商信息录入到ERP系统中进行物料采购的治理。

各财务数据信息也由工作人员导入ERP系统中，由系统进行处理，形成可识别文件类型。这些都要在保证输入正确的基础上进行。

在这一过程中，风险存在各个方面，如在输入的过程中，可能产生输入数据的错误，有时一个数据的错误就会导致整个系统的数据无法对上，再次录入或者检查又会浪费很多时间，大大降低工作效率。各个系统的连接，也可能出现问题，导致ERP系统的运用出现一系列差错，等等。

三、ERP系统下企业内部控制风险的防范 1.加强安全意识，完善安全治理 企业应设立与安全相关部门，已设置安全部门的应强调安全部门的重要作用，完善安全部门的职能，明确其工作重点与目标，加强安全防范。 2.严格部门内部系统治理人员职责分离 在ERP系统环境下，可能发生舞弊行为的职位应该分由不同的人员负责，避免一人负责几个相关职务的工作。

严格系统治理人员的职责分离，明确纪律，对工作人员进行这方面的教育，保证ERP系统的运行有一个安全正规的内部环境。 3.加强员工的信息安全意识，进行信息安全控制的再教育 企业ERP系统和内控系统的安全治理离不开人的作用，企业应该从上至下建立起信息安全的观念，治理层应根据系统的需要和特点制定一套具体的信息安全指导方针，并向企业各部门发布。

同时，对员工进行信息安全的再教育，培养员工的信息安全意识，使员工在进行业务处理时能够依据企业的信息安全方针进行信息安全控制和风险防范，并使其成为员工的一项自觉的行为。 4.加强监督 任何事情不仅要有一套实施的体系，还必须有相应的监督体系。

缺少了监督，徇私舞弊就会日渐成风。这里所说的监督，不是只对系统操作人员和治理人员等进行的监督，也包括治理层人员和系统操作人员，还包括其他员工。

系统操作人员是最直接与系统接触的，在系统环境下，他们负责处理日常各种业务，舞弊的可能性最大，在企业中，对他们进行直接监督的是上级治理人员，但这是不够的，各治理层人员和其他员工都有监督的权利和义务。对治理层人员来说，由于职权的关系，他们大多时候可以直接进入系统，所受约束比较小，舞弊和与系统操作人员共同舞弊的可能性也是很大的，因此治理人员也是应该接受人们监督的。

员工，不仅系统操作部门的员工，也包括其他各部门员工，既有监督他人的权利，也要受其他人的监督。 四、小结 ERP系统应用到企业内部控制中，对其内部控制体系产生了广泛而深远的影响，是企业内部控制进一步完善的标志。

企业在应用这一系统的过程中，应该注重控制以上所分析的各种风险，并将系统与企业的内部业务流程、内部治理系统等结合起来。在不断发。

会计信息系统内部控制研究论文好不好写？会计信息系统内部控制研究

好写范文 浅议会计信息失真 关键词：会计信息失真原因对策 会计信息是人们在经济活动过程中，运用会计理论和方法，通过会计实践，获得反映会计主体价值运动状况的经济信息。

随着生产力的发展，社会的进步，人们对于信息的依赖程度越来越高，会计信息质量在我国正受到越来越多的关注。 会计信息失真不仅影响到国家宏观经济决策的制定，削弱宏观调控能力，而且可能导致企业微观决策失误或贻误战机，造成不可挽回的损失。

因此，根治会计信息失真问题，已是刻不容缓。本文拟就会计信息失真的原因及如何预防会计信息失真谈一些看法。

一、会计信息失真的表现 对会计信息失真可以从三个方面去理解：一是经济业务失真使得会计信息失真。 有些企业单位，为了达到某种目的，采取虚列收入、乱挤乱列成本费用、支出和财产损失不及时记账等手段，虚报利润或亏损。

二是会计核算资料失真使得会计信息失真。有的企业负责人和会计人员为达个人目的，将请客送礼、行贿、挥霍浪费等非法支出，采取打白条、伪造发票、收据等手段纳入合法支出项目中。

三是财务会计制度不完善造成的会计信息失真。有些企业的资产账面价值不按有关制度进行计价，造成资产计价的伸缩性，不能如实反映企业的资产占有数。

二、会计信息失真的危害 1。企业会计信息失真，增大了国民经济运行中的“泡沫”成分和不确定因素，不能真实反映国民经济运行中的实际情况，使国家不能正确判断当前的经济形势，造成出台的各项经济政策有可能偏离经济运行的正确轨道，导致决策失误。

2。会计信息失真，掩盖了企业的真实财务状况，不仅造成大量国家税收流失，还造成许多不良贷款，不利于金融风险的防范。

3。会计信息的失真，首先加剧了分配的不公，使分配进一步向个人倾斜，企业积累减少，发展后劲削弱。

其次是给一些不法分子以可乘之机，进行贪污、贿赂、挥霍公款等，实现经济犯罪。 4。

会计信息失真，不能正确反映企业的财务状况和经营成果，不利于企业自我评价和决策，有可能使企业破产、职工下岗，造成社会不稳定。 三、会计信息失真的原因 1。

会计工作中有法不依，违法不究的现象比较严重。虽然我国在会计法规体系的建设方面取得了一定的成绩，但由于目前司法上存在着有法不依、执法不严的现象，许多问题只是调账或轻微罚款了事，甚至不了了之，严重影响了会计法的严肃性和权威性，导致了许多不利后果。

一方面，直接纵容了代理人在会计信息上作假。由于执法不严，使代理人作假所承担的风险相对于其从中获得的利益来说很小，因此客观上纵容了他们冒险作假的行为。

另一方面，由于法律对于一些社会上的丑恶现象惩处不力，使拜金主义、享乐主义成为一些人的时尚，从而影响到人们的人生观、价值观和社会责任感，特别是在影响到受托代理人员时，会计信息也就难以达到应具有的真实性。 2。

会计规范体系尚不完善。会计准则规定了会计确认、计量、对外提供财务报表的基本规范要求，但是受准则的广泛适用性和准则本身某些既定原则的影响，会造成会计信息不实。

随着企业经营方式的多样化，经营范围的扩大和社会、法律、金融环境的日趋复杂化，使同类会计事项的个性日益丰富，法定会计政策也趋向于为企业提供更大的会计准则选择范围，对同一经济事项，往往有不同的会计处理方法可供选择，也给会计的“如实反映”带来难题。 企业对存货采用不同的计价方法，对其财务状况和经营成果会有不同的影响，究竟采用哪种方法才算做到如实反映？“真实”的涵义应是“跟客观事实相符合”，理应具有惟一性，不能说对同一事物的同一方面有多个不同的却都是真实的反映。

此外，会计准则和会计实践还存在着一定的时滞，会计准则的规定常落后于会计实践的发展和经济行为的创新，当新情况、新领域、新行业出现时，很难找到长期有效的会计准则作为会计操作的依据，因而在实践中常会出现企业的会计处理“无法可依”的现象。 3。

会计人员的素质参差不齐。会计信息是在会计人员对会计要素进行确认与计量中生成的，因而免不了要对客观经济活动的一些不确定因素进行估计、判断和推理，不同素质的会计人员进行的估计、判断与推理往往导致不同的结果。

一些素质较差的会计人员即使遵循了会计规范，但由于其认识水平的局限性，不可避免地使计量出的会计数据脱离实际情况，使会计信息出现不实。 此外，有的企业还沿用计划体制下的管理方法，存在任人唯亲的情况，致使素质差的不下去，素质高的上不来。

企业对会计人员的业务素质提高不够重视，致使其素质、技能较低，容易发生操作性、原理性错误，如随意改变账户对应关系、乱用会计科目、会计确认及计量工作混乱等。 同时会计人员职业道德观念不强、会计人员执业判断能力不足、会计人员法制意识较差等原因也影响着会计信息的准确性。

4。监督机制不健全。

目前，我国对会计信息质量的监督分为内部监督和外部监督。内部监督是指企业单位的会计本身监督，有些企业没有建立必要的内部会计监督与控制制度，有些企业内部会计监督与控制制度不完善或不能发挥作用。

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会计电算化论文

浅谈会计电算化下的会计内部控制 [摘 要]会计电算化是会计工作的发展趋势，本文主要分析会计电算化对会计业务内部控制的影响，并提出了在会计电算化下如何加强和完善会计内部控制制度问题，以确保单位实行会计电算化后，系统能够正常、安全、有效地运行。

[关键词]会计电算化；内部控制； 随着科学技术的发展， 计算机的运用已渗透到各个领域，电子计算机数据处理技术已在会计领域广泛运用。会计电算化使会计人员从繁重的手工核算中解脱出来，大大提高了会计工作质量和会计工作效率。

会计电算化越来越被各个单位所重视，普及率也越来越高。如何在提高会计处理的及时性、准确性的同时确保会计电算化的安全，已成为各电算化单位需要解决的问题。

控制与会计是不可分割的。内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，包括内部管理控制和内部会计控制。

会计电算化的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施”。

一、会计电算化对会计内部控制的影响 在计算机会计中，由于会计处理高度集中在计算机内部，其处理高度自动化，而且会计信息主要载体变为磁介质，因此，与手工核算相比内部控制发生了很大变化。 1.内部控制的形式发生了变化。

手工会计与电算化会计对会计信息的控制有很大的不同，我们通过以下分析了解会计电算化核算下会计内部控制形式的变化。 会计电算化工作流程： 原始凭证→授权批准→财务审核→对合格凭证进行凭证输入（制单）→电算审核→机系统处理→账表输出 。

从以上工作流程可以看出， 会计电算化后，会计帐务的集中化处理，除原始数据的收集、审核、编码、输入由会计人员操作外，经济业务的记录和加工、会计报表的生成和查询等工作都可以通过计算机完成，这种数据处理的集中性使手工条件下的一些控制措施，在计算机会计中没有存在的必要。比如，编制科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡的检查，总账明细账进行平行登记、账账核对、账证核对等，在会计电算化中由于核算程序的变化，这些控制已失去了其真正的意义。

其次，手工会计中的一些平衡检查在电算化会计中将移入计算机系统内部，通过计算机程序体现出来。如，记账凭证的借、贷平衡效验；账户中期末余额、期初余额、本期发生额的检查；各核算业务模块间数据的核对；报表数据的钩稽关系检查、会计平衡的等式的检查等等。

因此手工条件下行之有效的内部牵制制度，在电算化条件下已难以发挥其作用。 2.内部控制的内容发生了改变 电算化会计系统是一个人机交互系统，再加之计算机系统更具隐蔽性，因此，其控制的内容更加复杂。

大致可以概括为以下几方面：计算机会计人员的重新分工和新的内部牵制；系统安全控制以及系统开发、系统资料文书化控制；系统的组织和操作管理控制；系统的输入控制、处理控制和输出控制。 3.内部稽核机制发生变化 手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等，必须经过严格的审核复查机制，会计人员之间的联系是直接，因而很自然地形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。

实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。 4.内部控制的重点发生了变化。

在电算化环境下，除了人这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现。因此，在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，而变成了第一，人工处理控制；第二，原始数据进入计算机控制；第三，会计信息输出控制；第四，人机交互处理控制；第五，计算机系统之间连接控制等多方面。

5.会计信息存储介质、存储方式的改变 在手工会计核算下，会计数据的存储介质是纸介质，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表。会计数据所用可见的文字、符号直接记录在纸上，纸张上的书面数据形成会计人员所熟悉的会计证据原件，这些纸质原件的数据若被修改，则容易辨别出修改的线索和痕迹，这也是传统纸质原件的一个基本特征。

这种方式有较好的直观性，各不相同的笔迹也可作为控制的手段。 但是，电算化系统下原来纸质的会计数据以肉眼无法识别的形式被直接存储在磁盘或光盘上，很容易被删除或篡改并可做到不留痕迹，从而失去了直观性。

手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹、印。

初级会计电算化毕业论文怎么写

谈电算化会计信息系统及其内部控制

论文编号：KJ016 字数：5647，页数：9

摘 要

随着改革的进一步发展，振兴我国经济也是改革的必由之路，财务管理与成本核算的改革问题越来越受到大家的关注。在科技高速发展的今天，利用计算机代替人工手工记账已成为现实，但在计算机代替人工的同时，一系列的应用及管理以及计算机的内部控制在现实生活中已变得越来越重要。如何对其实施内部控制变得越来越重要。

关键词：电算化会计 信息内部控制

目 录

一、会计电算化的工作原理……………………………………………2

（一）什么是会计电算化 ………………………………………………………2

（二）会计电算化的工作原理 ………………………………………………2

二、会计电算化信息系统内部控制的特殊性 …………………………2

（一）电算化会计信息系统交易授权、执行与手工会计系统存在差异 …… 2

（二）内部控制的程序化使得内部控制具有不定期的依赖性并增加了差错反复发

生的可能性………………………………………………………………………3

（三）电算化会计信息系统缺乏交易处理痕迹…………………………………3

（四）控制的范围扩大 …………………………………………………………3

（五）电算化会计信息系统中会计信息存储电磁化……………………………3

（六）网络的迅猛发展及其在财务中的进一步应用带来了层出不穷的新问题

………………………………………………………………………………………3

三、电算化会计信息系统下内部控制的具体内容………………………3

（一）电算化会计信息系统的一般控制………………………………………3

（二）会计电算化系统的应用控制…………………………………………… 4

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