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关于企业内部控制制度的研究 作者： 刘大勇 李翠霞 文章来源： 《商业研究》 2008年第05期 摘要：现代企业管理制度的核心是完善公司治理结构，良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素。

而科学、有效的内部控制制度，则是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。内部控制作为由管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和程序，与公司治理及公司管理密不可分。

关键词：现代企业；内部控制；制度研究 中图分类号：F224.32 文献标识码：A Enterprises Inside Controlling System 1.School of Humantities and social,Northeast Agricultural University,Harbin 150030,China; 2.School of Economics and Management,Northeast Agricultural University,Harbin 150030,China) Abstract: The core of the modern enterprise management system is to perfect the frame of company management, as an excellent company management frame is the essence to improve the efficiency of the enterprise management. A scientific and efficient inside controlling system is a forceful assurance for the modern enterprise to implement its management object. The inside controlling system involves a series of regulations, polices and procedures made by the management authorities to carry out their management aims, which are closely connected with the company controlling and management. 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。笔者就有关企业内部控制制度演进和我国的内部控制制度进行必要的研究。

一、内部控制制度概念的演进过程 第一阶段：产生阶段。内部控制的最初形式是内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。

随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制范围得到扩大，逐步发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域。 第二阶段：20世纪50年代至20世纪80年代发展阶段。

1949年，美国审计程序委员会发表了《内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立审立的重要性》的研究报告，第一次正式提出了内部控制的定义，即“内部控制包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施，旨在保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经济效益促使有关人员遵循既定的管理方针。”这里对内部控制的定义就已不限于会计与财会部门的有关功能。

第三阶段：20世纪80年代至今，完善阶段。1988年，美国审计准则委员会发布了第55号准则《财务报表审计中的内部控制结构的考虑》，改变了用内部控制目标来定义内部控制的方法，采取按照内部控制组成成分的方法来进行。

这个公告不再区别会计控制与管理控制，也不再是站在企业的角度来定义，而是站在审计人员财务报表审计的立场来定义内部控制，提出了内部控制结构的概念，即为现实企业既定目标提供合理保证而建立的各种政策和程序，它包括控制环境、会计制度、控制政策与程序三个组成要素。这是内部控制概念的一次重大发展，既适应了当时企业经营管理的要求，也促进了审计的进步。

1993年，美国审计准则委员会提出并通过的COSO报告中将内部控制分成为五个部分，即：控制环境；管理当局的风险评价；会计信息与交流系统；控制活动和监督。这是在1988年定义上的沿袭和发展，这也是现代内部控制概念。

1996年，美国第78号审计准则也采用了这一定义，即“内部控制是受本单位董事会、高级管理阶层、政府管理 门和其他有关人员影响，旨在为取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。”这是迄今为止对内部控制概念最完善的定义。

综上所述，内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系，相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理的、有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。 按其作用范围大体可以分为以下两个方面：（1）内部会计控制。

其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。（2）内部管理控制。

范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

二、我国内部控制制度现状 自20世纪90年代起，我国政府开始加大对企业内部控制的规范力度，制定和颁发了一系列有关法律法规、规范，具体见表1。 然而，对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始，会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。

总体来将，我国企业普遍认识到内部控制的重要性，但对内部。

会计会毕业论文怎么写关于《浅谈内部控制》方面的论文详细一点谢了

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浅谈中小企业内部控制 被引次数：7次 李明辉 文献来自：上海会计 2002年 第07期 或自身置于内部控制之外，随便变更、存废控制制度，将造成内部控制制度失效。 四、中小企业内部控制的方法内部控制的基本方法是职责划分和制定标准。

职责划分指明确分工、授权、独立负责。应根据分工原则，尽量将不同功能的工作由不同的人 。

2。 浅谈中小企业内部控制 被引次数：3次 刘伟清 文献来自：中小企业科技 2004年 第04期 影响了企业内部控制制度的落实，导致内部控制建设与完善的滞后。

2。3管理层对内部控制缺乏正确的认识，阻挠了内部控制的发展 西方的内部控制还包括和强调了 。

3。 浅谈内部会计控制的几个问题 被引次数：17次 沈烈 文献来自：湖北财经高等专科学校学报 2001年 第01期 内部会计控制不等于内部控制。

内部会计控制贯穿于内部控制的全过程 ，但毕竟无法代替内部控制的全部。内部控制的范围包括内部会计控制和内部管理 （或称内部业务 ）控制。

内部会计控制只是内部控制的重要组成部分 ，这在西 。

。 4。

浅谈企业内部控制制度 被引次数：3次 刘艳伟 文献来自：河南化工 2004年 第04期 不断创新内部控制制度新经济条件下，企业内部控制将发生明显变化，内部控制需要不断进行创新，内部控制既有国际化问题，也有国家问题，内部控制应当结合国情和企业实际等，需要认真研究。 企业特别是大企业内部控制应当关注并实施企业资 。

5。 浅谈网络财务中的内部控制 被引次数：4次 孙亮 王洋 文献来自：税务与经济 2005年 第01期 但同时也给财务内部控制制度带来了新的问题和挑战。

一、网络财务内部控制中出现的新问题 1 财务信息过分依赖于原始数据输入的准确性。 无论公司采用金字塔型管理模式还是采用扁平化管理模式，在网络财务中，计算机是在程序的控制之下对输 。

6。 浅谈中小企业的内部控制 被引次数：2次 梅其林 文献来自：市场周刊。

管理探索 2005年 第03期 管理的关键是内部控制，中小企业建立内部控制的必要性、内部控制的目标及中小企业如何建立内部控制是一个很有意义的研究课题。 [1]吴慧敏 。

7。 浅谈上市公司内部控制报告 被引次数：18次 李明辉 文献来自：审计研究 2001年 第03期 提出内部控制审查报告。

实际上 ，内部控制五要素之一监督主要就是指管理当局对内部控制的评价。管理当局对内部控制进行自我评估后应提出两种报告 ，一个是提供给外部信息使用者的 ，一个是提供给会计师事务所的关于内部控制的声 。

。

8。 浅谈加强中小企业的内部控制 被引次数：2次 杨瑛 文献来自：科学与管理 2005年 第02期 保证控制的制度 化、规范化与科学化。

浅谈加强中小企业的内部控制@杨瑛$济南市中医医院内部控制 。

。 9。

浅谈加强学校内部会计控制 被引次数：2次 陈爱萍 杨建新 文献来自：教育财会研究 2004年 第02期 本人以为可从以下几个方面对内部控制进行完善：1加强内部资金控制（1）加强货币资金内部控制：①建立货币资金预算审批制度。 预算就是用数字来表述未来某个时期的计划，各部门编制的预算应切实可行，经审批的预算将会使管理人员清楚地知道有哪些收入计划 。

10。 浅谈企业集团内部控制失效及其对策 被引次数：4次 孙忠强 文献来自：山东审计 2001年 第10期 控制环境失效。

内部控制环境是指一个企业的风气或氛围，它直接影响着企业员工的控制意识，是内部控制所有其他要素的基础。控制环境失效，将直接影响企业集团内部控制制度的实施以及实施的效果，并影响其他控制要素作用的发挥。

。

。 浅谈企业集团内部控制失效及其对策@孙忠强$济南大学财经系 。

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内部控制的毕业论文该怎么写啊

1、论文题目：要求准确、简练、醒目、新颖。

2、目录：目录是论文中主要段落的简表。（短篇论文不必列目录）

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4、关键词或主题词：关键词是从论文的题名、提要和正文中选取出来的，是对表述论文的中心内容有实质意义的词汇。关键词是用作机系统标引论文内容特征的词语，便于信息系统汇集，以供读者检索。 每篇论文一般选取3-8个词汇作为关键词，另起一行，排在“提要”的左下方。

主题词是经过规范化的词，在确定主题词时，要对论文进行主题，依照标引和组配规则转换成主题词表中的规范词语。

5、论文正文：

(1)引言：引言又称前言、序言和导言，用在论文的开头。 引言一般要概括地写出作者意图，说明选题的目的和意义， 并指出论文写作的范围。引言要短小精悍、紧扣主题。

〈2）论文正文：正文是论文的主体，正文应包括论点、论据、 论证过程和结论。主体部分包括以下内容：

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6、一篇论文的参考文献是将论文在和写作中可参考或引证的主要文献资料，列于论文的末尾。参考文献应另起一页，标注方式按《GB7714-87文后参考文献著录规则》进行。

中文：标题--作者--出版物信息（版地、版者、版期）：作者--标题--出版物信息所列参考文献的要求是：

(1)所列参考文献应是正式出版物，以便读者考证。

(2)所列举的参考文献要标明序号、著作或文章的标题、作者、出版物信息。

内部控制论文提纲

以下总结几点技术上的经验，未必是对的（对其他方向的可能还是错的），但或许对后面几级的师弟师妹有参考作用。经验只可以借鉴，不可以复制。

一、长编

1、 遇到可能有用的材料就随手记下。

写作论文过程中，我不止一次地听到有同学抱怨，脑子里有一些判断，却不记得根据什么材料，或者是某一段材料很重要，因是辗转搜来的，要用到时反而搜不到了。所以遇上有关的、可能有用的材料就随手记下吧，不一定要录全，但至少给自己留下关键词和路径。

有时写论文是一个从“听材料说话”到“向材料问话”的过程，对材料的收集、排比、分类，也是一个整理思路的过程。

2、 录材料要注明出处、页码。

我最初录材料时并不注意注明出处、页码，觉得这段材料将来未必会用上，而且书就在手边，将来成文了再找不迟。后来发现并非如此，即时注下只要多花几秒钟，过后翻检的时间数倍于此，另外，写作学术史时，安排论著前后的一个根据即是最初发表的时间，录材料时注明版次，写学术史也方便许多，特别是处理一堆年份相近的论著。

二、初稿

尽可能全面地写下自己的思考。

初稿是提交给导师看的，我一开始总觉得这个不成熟那个太琐屑，什么都不太敢写。师兄教育之后，我在初稿中就将长编中的想法都写给老师看。导师毕竟是导师，看到你的初稿，就能判断什么在有限的时间里是可行的，什么是有继续挖掘的空间的。我的定稿和初稿相去甚远，初稿中的一些琐屑之处已经连缀，不成熟之处也被导师点醒，在有限时间里不可能做好的部分也被安排在本科论文之后。

三、答辩稿

1、 古代纪年第一次出现时括号标明公元年份。

2、 注意格式。

答辩稿要按照学校的规范修改。可能需要注意的有以下六点：1、答辩稿使用脚注，方便老师阅读；2、使用“下一页分节符”，摘要、目录、正文、参考文献、致谢、附录之间可使用分隔符，方便标页码和将来转尾注，分节符word07在“页面引用”中第二栏“分隔符”下拉菜单第二栏第一个；3、正文开始之后重新标页码，如已使用分节符，插入页码之后，点击页码进入编辑状态时，在“设计”中第一栏中“页码”下拉菜单中选择“设置页码格式”，起始页码输入“1”，就可重新标页码了，若参考文献、致谢、附录等也重新标页，选择“续前节”即可；4、引用第一栏提供自动生成目录功能；5、自动生成目录之时，需要对文档分级，若使用“格式”，修改原格式比较麻烦，若使用“大纲视图”分级，可能会在前面带点，我是用右键选择“段落”，弹出的“段落”对话框中选择“缩进和间距”标签，编辑第一栏“常规”中的“大纲级别”，这样不会修改原文格式；6、慎用格式刷，格式刷会把注释标号也刷上的。

3、 关键词的翻译可参考学位论文。

如果是一些专业而冷僻的术语（比如我遇上的“诗史互证”），可以到论文库检索用到该“关键词”的学位论文。

4、 引言和结语要认真写。

因为我们交论文有一个共同的宗旨，“能拖就拖”，即使你不拖也会有别人拖，所以论文收半齐并发到各位老师手上，可能已经很晚了。而且老师可能对你所作的论文并不是太熟悉。所以引言和结语对答辩很重要，决定了老师的第一印象。引言要对一些常识作简要的介绍，结语要好好总结全文，最好能总结文章的创见及与学界对话之处。

四、定稿

脚注转尾注。

如果答辩稿已经写好致谢，那就只剩下“脚注转尾注”一事了。可能要注意四点：1、如果编号是罗马数字，注意转成阿拉伯数字（可以不用圈圈）；2、右键点击“便笺选项”，在弹出的“脚注和尾注”对话框中，第三栏“应用更改”中将更改应用于“本节”，这样格式会结束于分页符之前，尾注格式才不会影响到后面的“参考文献”和“致谢“；3、“尾注”部分上下有横线，需要去除，选择“视图”中的“普通视图”，再选择“引用”中的“显示备注”，在跳出的框框中选择“尾注分隔符”，下面会出现一条短线，删除，再选择“尾注延续分隔符”，出现一条长线，删除；4、更改完成后，要记得更新目录。

关于内部控制的论文？

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。

在信息产业已经发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。本文将就如何完善企业内部控制制度谈以下几点看法。

一、必须解决好企业内部控制管理的四大难点 一般来说，一项好的内部控制制度应该达到以下标准：其一，控制触角摄入企业经营的各个环节和各个方面，不留下控制死角，也就是说企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围；其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性，也就是说内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便；其三，控制程序规范，过程控制受到特别重视，也就是说内部控制要形成科学的机制，尤其是把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，能防患于未然；其四，具有良好的控制效果，内部控制的功能得到有效发挥。 而从目前企业内部控制制度实践操作来看，要达到上述标准，实施有效的内部控制、必须研究和解决以下四个难点： 第一、如何把握授权的度。

事物变化的一般规律是由量变到质变。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。

内部控制制度的度量界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。

对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的度量界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是授权多、权力过大，且控制不力的恶果。

授权无“度”，直接制约内部控制制度效能的发挥：在巨大的权力面前，国家的政策法规都会相形见细，更何况是一个企业的内部控制制度，这是问题的一个方面；另一方面，对内部控制执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同权力授予，才能使内部控制制度有效运行。但权力授予也要讲究“度”的限制，不然容易产生新的舞弊土壤。

不管哪个环节，在具体授权时，应先认真研究从而准确掌握，这样既能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。 第二、如何提高被控对象的受控度。

有效的内部控制制度是对企业经营的现在所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。

现在不少企业内部控制制度形同虚设，舞弊行为时有发生，提高被控对象的受控度显然成为了内部控制制度实施中的难点。一般而言，内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。

这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。提高被控对象的受控度关键有两点，一是内部控制制度的科学性；二是主要决策者的受控程度。

就目前的经济管理现状来看，提高被控对象的受控接任重道远。 第三、如何提升规范控制程度。

提起内部控制制度，人们往往想起会计工作岗位在设置上管钱的不管账，管报销的不管稽核等、其实内部控制制度内容极为丰富，涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而是靠一套科学规范的内部控制制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务、接受规定的控制管理。

这里的重点是管理人员针对企业不同的经营管理活动制定出具体的标准，而要完成这个任务，就要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风，这无疑又是一个难点。 第四、如何提高控制人员的熟练程度。

企业内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制职责的生要是财会人员。因此，财会人员要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。

如上所述，科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超越了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，培养大批这样的“全才”，显然需要很长的过程。

二、关于企业内部控制制度的几点理性思考 思考之一：控与被控是需要永远协调的一对矛盾。控是规范、控是约束、控是对舞弊的否定、控是对损失的扼制。

市场经济条件下的企业需要内部控制、呼唤内部控制，这是主流、这是规律。越是优秀的企业，规范管理越有无形的作用。

企业经营好比一湖清水，管理规范好比千里长堤，水从堤转，才能因而得福，如果大堤本身千疮百孔就会显得十分危险。军中无法，等于自败；企业无规，等于目乱。

内部控制对于保护企业的意义非同小可。但控制毕竟是对人而言的，是对人行为的约束、对人权力的限制，力的反作用定律在这里也充分发挥作用，矛盾永远存在。

可见。

我写的本科毕业论文是我国内部控制的现状、成因及对策研究,一般答

1、一般答辩时老师会根据你毕业论文内容，答辩前几天，导师给几个答辩问题；

2、你接到答辩问题之后，根据论文内容，结合专业知识，查相关专业著作，写出答辩词（按导师要求---一般每个问题在100-300字）；

3、答辩前要对毕业论文--提纲，内容提要，论点、论证、论据等层次首先有必要的了解；

4、熟读答辩词，答辩时深呼吸，从容自在，手握一枝铅笔，掌着提纲纸，按导师一问一答；

5、答辩时导师可能会在路途反问，请不要慌忙，就算当时恼子一片空白，你也可以这样说：谢谢导师！本论点没有更深的掌握（或熟练掌握），即使你答不上来，相信导师也会原谅的。且误胡说喔！祝你成功！

内部控制论文-如果加强企业的内部控制论文题目是《浅析加强企业的

中小企业如何加强内部控制 一、内部控制的涵义 内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。

按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。

内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

企业是现代社会中最主要的经济组织，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。

企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。 这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。

二、中小企业内部控制的不足及其危害 我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。 根据国家经贸委发布的《2001年中国中小企业发展报告》，我国中小企业以其48。

5%的资产，安置了69。7%的职工就业，创造了57。

1%的社会销售额，还为国家创造了43。2%的税收。

事实也证明，凡是中小企业发展势头好的地区也是经济最活跃的地区，江浙、广东地区可为例证。 但是，中小企业的内控管理不容乐观。

我国的中小企业发迹于20世纪80年代的短缺经济，发展于90年代国有经济的调整时期，近几年来获得较快的发展速度。大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。

由于中小企业是在市场经济中出生和成长起来的，具有很强的生存意识，大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略，具备较好的经营弹性。然而，或许正是这些优势造就了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高。

许多中小企业法律法规意识淡薄，有法不学、有法不依，想方设法打檫边球，有的逃避纳税、逃废债务的愿望比较强烈；偏好投机取巧，产品技术含量较低，质量意识较为淡薄，造成客户资源不广，顾客忠诚度低；管理随意性大，制度化、规范化和程序化差，没有预算或预算弹性过大，造成管理粗放，职能部门职责不清，信息不畅，管理死角不少；不注重企业文化建设，不重视精神激励，奖惩没有制度，员工的不公平感强烈；管理观念陈旧，人员选用上任人唯亲，相信血缘关系，不注重才能，强调忠诚老实，往往真正有才能的人得不到重用，企业留不住人才；财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，信息失真严重。 三、加强中小企业内部控制的几个对策 内部控制是一个有机的系统，包括控制环境、控制目标、控制技术三方面的内容。

因而，中小企业要加强内部控制，需要结合自身特点，从这三个方面着手，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并在管理实践中不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。 1、优化控制环境。

一个企业的内部控制不可能在真空中进行设计、执行和评价，它必然受到组织结构、职工的胜任能力及忠诚度、分权与责任表达、预算与财务报告、组织牵制与制衡等多种因素的影响。控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和，包括外部环境和内部环境两大类，但外部环境超出了企业的控制能力，因而不能作为内部控制系统的组成部分。

内部环境主要包括三方面的因素：①企业管理层对内部控制的重视程度。他们是否强调和宣传内部控制的性质与重要性，是否认真组织和领导内部控制制度的设计工作，是否以身作则严格遵守控制制度的规定，是否采用了相应的管理政策与措施来保证制度的认真执行及科学评价等。

②制度执行者的态度与素质。执行内部控制的企业中层管理人员和企业广大员工是否充分认识内部控制的重要性、各自工作岗位的重要性及对整个控制与管理的意义；各岗位、各环节的执行者，有无胜任本职工作的专业知识和专业技能，有无较强的工作责任心与诚实的态度。

③与企业性质及规模相适应的管理宗旨、经营方式、组织机构、企业文化、外界协调策略等，它们相互联系、相互制约、缺一不可。 因此，优化控制环境，首要的是企业的管理者重。

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中小企业内部控制存在的问题及对策

http://www.maomaoxue.com/soft/sort01/Information-2350.html

目 录

一、内部控制理论的历史演变 1

（一）内部牵制阶段 1

（二）内部控制制度阶段 1

（三）内部控制结构阶段 1

（四）内部控制整合框架阶段 2

（五）我国内部控制理论 2

二、中小企业内部控制存在的问题 3

（一）企业管理层的内部控制理念淡薄 3

（二）家族制淡化了内部会计控制 3

（三）组织机构设置不合理 4

（四）内部控制制度不健全 4

（五）缺乏内审机制 4

（六）财务管理水平低下 5

（七）人员素质偏低 5

三、完善企业内部控制的对策 6

（一）更新中小企业管理层的管理理念 6

（二）淡化家族制管理 6

（三）建立健全的与业务规模相适应的组织机构 6

（四）以内部牵制为基础，完善内部控制制度 6

（五）加强企业的内部审计， 建立相应的监督机制 7

1.改革组建方式 8

2.提高内部审计的独立性与权威性 8

3.认清、摆正内部审计地位 8

4.充分发挥注册会计师的作用 8

（六）以财务管理为中心，建立企业内部控制体系 8

1.努力提高资金的使用效率 8

2.加强对应收账款的管理 8

3.加强对存货的管理 9

4.消除重钱不重物的错误思想 9

（七）提高企业人员的素质 9

1.摆脱用人唯亲的用人制度 9

2.注重人才招聘 9

3.加强会计人员的继续教育 10

4.对会计人员实行奖惩结合的内部激励机制 10

5.提高会计人员道德水平 10

四、总结 10

参考文献 11

致 谢 12