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    会计凭证案例分析范文

    会计案例分析一、资料:2003年1月某服装厂发生如下事项:(1)7

    一、答案(1)不符合规定,出纳不得兼管会计档案保管;(2)会计人员郑某脱产学习一个星期,需要办理会计交接手续,会计人员临时离职都需要办理交接手续;(3)该服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档不符合规定,会计档案的销毁需经单位负责人同意。

    二、答案:(1)会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于债权债务出来的做法不正确,应该提供原始凭证分割单。(2)会计人员李某的观点是不正确,保管期满未结清债权债务的原始凭证不得销毁。

    会计处理案例分析有哪些? -

    例:丙公司在武汉、深圳两地拥有两家分公司,这两家分公司的经营活动由一个总部负责运作。

    由于武汉、深圳两家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入,所以能将这两家分公司确定为两个资产组。2006年12月,企业的市场环境发生了重大不利变化,出现了资产减值迹象,需要对企业的资产进行减值测试。

    假设2006年12月31日,总部资产的账面价值为270万元,能够按照各资产组的账面价值的比例进行合理分摊;武汉、深圳两个资产组的账面价值分别为250万元、350万元。该公司计算得出武汉、深圳分公司资产组的可收回金额分别为300.50万元和400.50万元。

    武汉分公司资产组包括生产设备、办公楼、宿舍、锅炉房外,还包括一批负债,资产的账面价值分别为59万元、78万元、95万元、18万元,共计250万元,其中包含负债的账面价值为10万元。 要求:对丙公司的资产进行减值测试,并根据发生减值的金额分别作出丙公司及武汉分公司减值的会计分录。

    解:会计处理的步骤如下: 1.将总部资产分配到各资产组: 总部资产分配给武汉资产组的数额=270*250/(250 +350)=112.50(万元),总部资产分配给深圳资产组的数额 =270*350/(250+350)=157.50(万元) 2.进行减值测试: (1)分配后武汉资产组的账面价值=250+112.50=362.50(万元) 可收回金额=300.50(万元),发生资产减值金额=362.50 -300.50=62(万元) (2)分配后深圳资产组的账面价值=350+157.50=507.50(万元) 可收回金额=400.50(万元),发生资产减值金额=507.50 -400.50=107(万元) 3.将各资产组的减值额在总资产和各资产组之间分配: (1)武汉资产组减值额分配给总部的资产数额=62*112.50/(112.50+250)≈19.24(万元),武汉资产组减值额分配给自身的数额=62-19.24=42.76(万元) (2)深圳资产组减值额分配给总部资产的数额=107*157.50/(157.50+350)≈33.21(万元),深圳资产组减值额分配给自身的数额=107-33.21=73.79(万元) 4.进行账务处理: 借:资产减值损失——计提的固定资产减值准备 1,690,000.00 贷:固定资产减值准备——总部资产 524,500.00(192,400+332,100) ——武汉分公司 427,600.00 ——深圳分公司 737,900.00 对于武汉分公司资产组发生的减值损失,需要在其各项固定资产中进行分摊处理。列示分摊表如表1所示。

    假设武汉分公司的固定资产组合中各项资产的公允价值减去处置费用后的净额均未超过分摊减值损失后的账面价值,则根据分摊结果应再作如下的会计分录: 借:固定资产减值准备——武汉分公司427,600.00 贷:固定资产减值准备——生产设备100,913.60 ——办公楼133,411.20 ——宿舍 162,488.00 ——锅炉房30,787.20。

    会计案例分析题

    1月20日库存现金应有数为1月20日库存现金实有数1882.02元加职工计某借据420元,为2302.02元。因为职工计某借据420元,未经批准,属于白条,不能用于抵冲现金。其他的收付款凭证都属于合法的凭证,可以拒以收付现金,只是没有入账。

    1月20日现金日记账的余额是2496.30元,加上未入帐的现金收入405.72元,减去未入帐的现金支出600元,得2302.02元。

    即1月20日现金日记账的余额应是2302.02元。

    由此可见,在1月20日,除了白条抵库和应入账而未入帐的现金收支外,现金账实是相符的,即未发生现金溢缺。

    核实2005年12月31日资产负债表中的库存现金数是否真实、完善。1日至20日的收付款凭证和现金日记账,1月1日至20日的现金收入数为7050元,现金支出数为7740元,正确无误,那么,就可以根据这些资料倒推出2005年12月31日库存现金应有数。计算过程如下:

    2302.02+7740-7050=2992.02元

    查账人员对该企业2005年12月31日资产负债表进行检查时查得“货币资金”项目中的库存现金额为3186.30元,因此,企业资产负债表中,现金的数额是虚假的,正确的数额应该是2992.02元。

    编制如下会计分录:

    借:其他应收款 ---江某 600

    贷:现金 600

    企业存在用白条抵库现象,查帐人员应进一步调查职工计某借款的真实性。

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