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    财务报表编制说明范文

    财务报表编制说明是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明,以及对未能在这些报表中列示项目的说明。实际操作中应结合本单位具体情况舍取内容确保简练管用。

    财务报表编制说明披露的主要内容大致应包括以下几个方面:

    (一)企业选用的会计政策及其变更情况

    会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计政策具有不同的层次,同时允许企业在会计原则和会计方法中进行选择,选择的会计政策不同,所体现的财务状况和盈亏情况必不相同。有的企业正是利用会计政策的可选择性,进行正常范围的盈余管理,而有的企业则抓住其中的”固有风险”和”控制风险”,进行非法的利润操纵。因此,为增强企业财务信息的透明度,提高同类企业会计信息的可比性,企业应将会计政策的选用及变更情况在财务报表编制说明中披露。

    (二)对报表项目的说明

    会计报表是”压缩的饼干”,是以总括的数据反映企业一定时日的资产权益情况和一定期间的经营成果、现金流量.报表上的所有项目都是总账科目或一级科目的余额或发生额.对存在价值减损的项目还必须扣除相关的摊销、折旧和减值金额,而只反映其净值。比如报表的应收款项,它是由应收账款、其他应收款合计而成,而且报表上不反映应收账款和其他应收款计提的坏账准备,而是在应收账款和其他应收款合计的基础上扣减各自的坏账准备后以账面价值列示.以揭示其真实的经济利益。类似的资产项目还有存货、投资等.我国会计准则规定的8项准备.其中只有固定资产的减值准备在报表上有列示,其他7项均在账面余额的基础上扣减后以净值反映。之所以这样是基于会计报表的性质和特点.是为了满足会计信息使用者的共同需要。

    (三)不符合确认条件的财务会计信息

    进入会计报表的项目要经过两次确认,必须满足确认条件(可定义性、可计量性、相关性、可靠性)。但随着经营活动的复杂化和经济环境的不确定性,出现了大量对企业影响重大但不符合确认条件的信息.如众所周知的企业人力和文化等无形资源、企业受牵的诉讼事项以及政策的限制或扶持情况、衍生金融工具的公允价值。这些信息揭示企业的潜在价值和市场地位,无论是在受托责任观还是决策有用观会计目标下,都具有举足轻重的作用,有时甚至能改写企业的会计报表信息.为企业创造巨大的价值。

    (四)有关企业远景的前瞻性信息

    以上3类财务报表编制说明披露的内容或是对现有会计报表的解说.或是对既有历史信息的公开,或是对其他信息的引入。除此以外是未发生但属于拟议中的重大信息,如企业规划的资产重组方案.董事会提议的对外投资决策,重大投资、融资活动.企业合并、分立,重要资产转让及出售等。一方面,就投资的目的来看,企业的未来才是投资者真正关心的。一个目前处于亏损状态的企业若能实施正确的改组战略,必能扭亏为盈:相反,一个当前运转良好的企业也可能隐藏着诸多的危险信号。 另一方面,有关企业远景的前瞻性信息对于企业外部没有任何历史的迹象可以推定,其信息不对称性最强,这也形成未来信息披露的必要性,以告示企业的发展前景,为投资者提供理财指导。

    企业编制财务报表编制说明的目的是通过对财务报表本身作补充说明,以更加全面、系统的反映企业财务状况、经营成果和现金流量的全貌,从而有助于向使用者提供更为有用的决策信息,帮助其作出更加科学合理的决策

    (一)财务报表编制说明的结构和顺序的设计应遵循重要的信息先披露,次要的信息后披露。即:1、首先披露是否遵循了企业会计准则和财务报表的编制基础; 2、其次披露采用的会计政策和会计估计; 3、然后对财务报表重要项目做进一步解释; 4、最后披露未在会计报表中列示,但对理解企业财务状况、经营成果和现金流量十分有用的信息,如对或有事项、承诺事项的说明等

    (二)财务报表编制说明主要内容的设计(顺序) 1、企业的基本情况披露 2、财务报表的编制基础披露 3、遵循企业会计准则声明的披露 4、重要的会计政策和会计估计 5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6、报表重要项目的说明 1)交易性金融资产披露格式的设计 2)应收款项披露格式的设计 ①按账龄结构披露格式的设计 ②按客户类别披露格式的设计 3)非流动资产披露格式的设计 4)可供出售金融资产披露格式的设计 5)应付职工薪酬披露格式的设计 6)应缴税费披露格式的设计 7)资产减值损失披露格式的设计 8)分部报告 7、或有事项 8、资产负债表日后事项 1)每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容,及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的,应说明原因 2)资产负债表日后,企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润 9、关联方关系及其交易。

    资产负债表怎么填?请详细说明

    工业企业资产负债表编制说明 一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。

    二、本表“年初数”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内。

    三、本表各项目的内容和填列方法:1。“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

    本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 2。

    “短期投资”项目,反映企业购入的各种能随时变现,持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。

    3。“应收票据”项目,反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

    本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。

    4。“应收帐款”项目,反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。

    本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。 5。

    “坏帐准备”项目,反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列,其中借方余额应以“-”号填列。

    6。“预付帐款”项目,反映企业预付给供应单位的款项。

    本项目应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的,应在本表“应付帐款”项目内填列。

    如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的,也应包括在本项目内。 7。

    “其他应收款”项目,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。

    8。“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本,包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。

    本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。 9。

    “待摊费用”项目,反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。 企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用,应在本表“递延资产”项目反映,不包括在本项目数字之内。

    本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额,在本项目内反映;增设“外汇价差”科目的企业,该科目如有借方余额,也在本项目内反映。

    10。“待处理流动资产净损失”项目,反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。

    本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。 企业待处理的固定资产净损失,应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。

    11。“其他流动资产”项目,反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本,应根据有关科目的期末余额填列。

    12。“长期投资”项目,反映企业不准备在一年内变现的投资。

    长期投资中,将于一年内到期的债券,应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。 本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。

    13。“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目,反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。

    融资租入的固定资产在产权尚未确定之前,其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。

    这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。 14。

    “固定资产清理”项目,反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额,本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列;如为贷方余额应以“-”号填列。 15。

    “在建工程”项目,反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本,包括交付安装的设备价值,未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。 本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。

    16。“无形资产”项目,反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。

    本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。 17。

    “递延资产”项目,反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。 本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。

    资产负债表的编制方法有哪些?

    (一)根据总账账户的余额直接填列 资产负债表中的“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。

    (二)根据若干个总账账户的期末余额计算填列 主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。 “货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列; “存货”项目应根据“材料采购(在途物资)”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列; “未分配利润”项目,本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。

    年度终了,该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额直接填列。 (三)根据明细账户的余额计算填列 “应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”账面余额后的金额填列; “预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列; “应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列; “预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。

    (四)根据总账余额和明细账余额计算填列 “长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。

    资产负债表的编制方法是怎样的?

    资产负债表各项目的金额栏分为“期末余额”和“年初余额”两栏。

    其中,“年初余 额”栏各项目应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏的金额编制,如果资产负债表 中的项目名称、内容有变化,则应根据规定对上一年末资产负债表相关项目的内容、金 额进行调整,按照调整后的金额填人当年资产负债表的“年初余额”栏。 “期末余额”栏 的编制方法可分为以下五种:1。

    直接根据总账余额填列直接根据总账余额编制,即直接将总账中的余额填列进资产负债表的相关项目。 例如“交易性金融资产”、“应收票据”、“短期借款”、“应付职工薪酬”、“实收资本”等 项目,应当采用直接填列的方法,直接根据相关账户的余额填列。

    2。根据若干总账余额计算填列根据若干总账余额计算编制,即为集中反映某类会计信息,将分散在若干账户中 的数据加总后填列在资产负债表的一个项目中。

    例如货币资金”项目,应当根据“库 存现金”、“银行存款”以及“其他货币资金”账户的余额合计填列。3。

    根据账户余额内容分析填列根据账户余额内容分析填列,即为了更准确地反映资产、负债的流动性,对相关非 流动资产、非流动负债账户的余额进行分析,将其中符合流动资产或流动负债的部分 分离出来单独报告。例如长期借款”、“一年内到期的非流动负债”项目就需要根据 “长期借款”等账户的余额内容分析填列,将“长期借款”账户余额中将要在一年内到期 的部分剔除后的金额填列在“长期借款”项目中,而将一年内将要到期的部分会同其他 非流动负债中将要在一年内到期的部分填列在“一年内到期的非流动负债”项目中。

    1。根据总账所属明细账的余额方向分析填列根据总账所属明细账的余额方向分析填列,即为了更准确地报告企业的财务状 况,对具有双重性质内容的总账内容进行分析,根据所属明细账的余额方向确定具体 内容的性质,并分别编制。

    例如应付账款”、“预付款项”项目,应当根据“应付账款” 和“预付账款”两个总账的明细账户余额方向分析填列,将其中具有贷方余额的明细账 余额加计起来填列在“应付账款”项目中;而将其中具有借方余额的明细账余额加计起 来填列在“预付款项”项目中。 2。

    根据有关资产账户及其减值账户余额抵消后的净额填列根据有关账户余额减去其备抵减账户余额后的净额填列。 如资产负债表中的“应 收账款”、“长期股权投资”等项目,应根据“应收账款”、“长期股权投资”等账户的期末 余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等账户余额后的净额填列;“固定资 产”项目,应根据“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账 户余额后的净额填列;“无形资产”项目,应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计 摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。

    资产负债表编制方法是怎样的?

    1.根据总账有关账户的期末余额直接填列 (1)资产类项目有: 短期投资、应收票据、坏账准备(根据“坏账准备”账户贷方余额填列,如为借方余额应以负数填列)、其他应收款、拨付所属资金、固定资产原价(根据“固定资产”账户期末余额填列)、累计折旧、固定资产清理(如该账户出现贷方余额应以负数填列)、固定资产在建工程(根据 “固定资产工程”账户期末余额填列)、无形资产、递延资产递延税款借项 (根据“递延税款”账户借方余额填列)等。

    企业如有不属于报表中已列明的流动资产和长期资产项目范围以外的其他流动资产和其他长期资产 (如特准储备物产等),应根据增设的有关账户的期末余额填列。 (2)负债类项目有: 短期借款、应付票据、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金(根据“应交税金”账户贷方余额填列)、未付利润(根据“应付利润”账户贷方余额填列)、其他未交款(根据“其他应交款”账户贷方余额填列)、专项应付款、住房周转金、递延税款贷项(根据“递延税款”账户贷方余额填列)等。

    以上项目的各该账户如出现借方余额,应以负数填列。企业如有不属于报表中已列明的流动负债和长期负债项目范围以外的其他流动负债和其他长期负债,应根据增设的有关账户的期末余额填列。

    (3)所者者权益类项目有:实收资本、上级拨人资金、资本公积、盈余公积等。

    资产负债表的编制方法及注意事项有哪些呢?

    1。

    根据总账科目余额直接填列。 2。

    根据总账科目余额计算填列。 3。

    根据明细科目余额计算填列。 4。

    根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 5。

    根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 注意事项 资产负债表的编制格式有账户式、报告式和财务状况式三种。

    其中,账户式资产负债表分为左右两方,左方列示资产项目,右方列示负债及所有者权益项目,左右两方的合计数保持平衡。这种格式的资产负债表应用最广,企业会计制度规定,要求采用的就是这种格式的资产负债表。

    不论是何种格式的资产负债表,在编制时,首先需要把所有项目按一定的标准进行分类,并以适当的顺序加以排列。 世界上大多数国家所采用的就是按流动性排序的资产负债表。

    它首先把所有项目分为资产、负债、所有者权益三个部分,并按项目的流动性程度来决定其排列顺序。 资产项目按其流动性排列,流动性大的排在前,流动性小的排在后;负债项目按其到期日的远近排列,到期日近的排在前,到期日远的排在后;所用者权益项目按其永久程度高低排列,永久程度高的排在前,永久程度低的排在后。

    财务报表编制说明包括哪些内容

    (一) 资产负债表编制说明 1.本表反映小企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。

    2.本表“年初数”栏内各现数字,应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内。

    3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法: (1)“货币资金”项目,反映小企业库存现金、银行结算存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“”银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

    (2)“短期投资”项目,反映小企业购入的各种随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年(含1年)的股票、债券等,减去已计提跌价准备后的净额。本科目应根据“短期投资”科目的期末余额,减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。

    (3)“应收票据”项目,反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业银行承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。

    已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 (4)“应收股息”项目,反映小企业因进行股权投资和债权投资应收取的现金股利和利息,应收其他单位的利润,也包括在本项目内。

    本项目应根据“应收股息”科目的期末余额填列。 (5)“应收账款”项目,反映小企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额。

    本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额,应在本表中增设“预收账款”项目填列。

    (6)“其他应收款”项目,反映小企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项,减去已计提的坏账准备后的净额口本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 (7)“存货”项目,反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值,包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。

    本项目应根据“在途物资”、“材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计,减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业,应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

    (8)“待摊费用”项目,反映小企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用,应在本表“长期待摊费用”项目反映,不包括在本项目内。

    本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分,也在本项目内反映。

    (9)“其他流动资产”项目,反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产,本项目应根据有关科目的期末余额填列。 (10)“长期股权投资”项目,反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质投资的账面余额。

    本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。 (11)“长期债权投资”项目,反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额。

    长期债权投资中,将于1年内到期的长期债权投资,应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额分析填列。

    (12)“固定资产原价”和“累计折旧”项目,反映小企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产,其原价及已提折旧也包括在内。

    融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”和“累计折旧”等科目的期末余额填列。

    (13)“工程物资”项目,反映小企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。

    (14)“在建工程”项目,反映小企业期末各项未完工程的实际支出,包括交付安装的设备价值,未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的账面余额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。

    (15)“固定资产清理”项目,反映小企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列;如“固定资产清理”科目期末为贷方余额,以“-”号填列。

    (16)“无形资产”项目,反映小企业持有的各项无形资产的账面余额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。

    (17)“长期待摊费用”项目,反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含1年)的各种费用。长期待摊费用。

    工业企业统计报表编制说明怎么?工业企业统计报表编制说明怎么写

    一般纳税人直接减免增值税的会计处理。

    (1)企业部分产品(商品)免税。 月份终了,按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额,然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额,其差额即为当月销售免税货物应免征的税额。

    结转免税产品(商品)应分摊的进项税额,作会计分录如下: 借:主营业务成本(应分摊的进项税额) 贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出) 结转免税产品(商品)销项税额时,作会计分录如下: 借:主营业务收入 贷:应交税金-应交增值税(销项税额) 结转免缴增值税税额时,作会计分录如下: 借:应交税金-应交增值税(减免税款) 贷:补贴收入 (2)企业全部产品(商品)免税。 根据上述计算结果,作会计分录如下: 计算免缴税额时: 借:主营业务收入 贷:应交税金-应交增值税(销项税额) 结转免缴税额时: 借:应交税金-应交增值税(减免税款) 贷:补贴收入 对生产经营粮油、饲料、氮肥等免税产品的企业,虽然其主产品免税,但也可能发生增值税应税行为,如粮食企业。

    按国家规定价格销售免税粮食时,可免交增值税;但若加价销售,就不能免税。饲料企业如果将购入的原粮又卖出或在生产饲料的同时还生产供居民食用的制品,则要交纳增值税,会计上应分别设账和分别核算。

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