审计报告与冶理层沟通函是什么意思

会计师事务所在出具审计报告阶段的具体工作内容：1、汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表。

2、与被审计单位相关人员就下列事项进行沟通，并签字确认：（1）审计意见的类型及审计报告的措辞；（2）账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表；（3）对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项；（4）对完善内部控制的建议；（5）执行该项审计业务的注册会计师的独立性。获得被审计单位同意账项调整、重分类调整、列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因，根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中预予以反映，以及如何反映。

在就上述问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。3、编制正式的试算平衡表。

4、对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并就此基础上重新评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。

5、将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于专业意见分歧解决表中。汇总重大事项，仿制重大事项概要。

6、评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告：（1）对重要性和审计风险进行最终评价，确定是否需要追加审计程序或提请被审计单位作出必要调整；①按财务报表项目确定可能的错报金额；②确定财务报表项目可能错报金额的汇总数（即可能错报总额）对财务报表层次重要性水平的影响程度；（2）对被审计单位已审财务报表形成审计意见并草拟审计报告。7、由项目负责经理复核工作底稿。

8、由项目负责合伙人复核工作底稿。9、必要时实施项目质量控制复核。

10、向适当的高级管理人员获取经签署的管理层声明书，并确定其日期与审计报告的日期一致。11、撰写审计总结。

12、完成审计工作情况核对表。13、完成业务复核表。

14、正式签发审计报告。在结果出来后与委托方进行结果的初步沟通，由委托方的反馈添加必要的补充资料。

结合之前的成果进行完善，最后经过审核，签字，盖章等手续后，由专人签订送达。业务内容基本完成，之后就需要进行项目的跟踪服务，确保委托人的满意度。

审计报告与冶理层沟通函是什么意思

会计师事务所在出具审计报告阶段的具体工作内容：

1、汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表。

2、与被审计单位相关人员就下列事项进行沟通，并签字确认：

(1)审计意见的类型及审计报告的措辞；

(2)账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表；

(3)对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项；

(4)对完善内部控制的建议；

(5)执行该项审计业务的注册会计师的独立性。

获得被审计单位同意账项调整、重分类调整、列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因，根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中预予以反映，以及如何反映。

在就上述问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。

3、编制正式的试算平衡表。

4、对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并就此基础上重新评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。

5、将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于专业意见分歧解决表中。汇总重大事项，仿制重大事项概要。

6、评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告：

(1)对重要性和审计风险进行最终评价，确定是否需要追加审计程序或提请被审计单位作出必要调整；

①按财务报表项目确定可能的错报金额；

②确定财务报表项目可能错报金额的汇总数（即可能错报总额）对财务报表层次重要性水平的影响程度；

(2)对被审计单位已审财务报表形成审计意见并草拟审计报告。

7、由项目负责经理复核工作底稿。

8、由项目负责合伙人复核工作底稿。

9、必要时实施项目质量控制复核。

10、向适当的高级管理人员获取经签署的管理层声明书，并确定其日期与审计报告的日期一致。

11、撰写审计总结。

12、完成审计工作情况核对表。

13、完成业务复核表。

14、正式签发审计报告。

在结果出来后与委托方进行结果的初步沟通，由委托方的反馈添加必要的补充资料。结合之前的成果进行完善，最后经过审核，签字，盖章等手续后，由专人签订送达。业务内容基本完成，之后就需要进行项目的跟踪服务，确保委托人的满意度。

何时与治理层沟通,何时与管理层沟通

一般原则是先与管理层沟通，如果沟通无果以后再与治理层进行沟通的。

下面介绍一些关于注册会计师处理治理层和管理层问题的情况：

1.注册会计师应当就审计工作中发现的问题与治理层直接沟通下列事项：

（一）注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法；

（二）审计工作中遇到的重大困难；

（三）尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要；

（四）审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项。

2.除非被审计单位治理层全部参与管理，注册会计师还应当与治理层直接沟通下列事项：

（一）根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明；

（二）已与管理层讨论或书面沟通的、审计中发现的重大事项。

3.如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就独立性与治理层直接沟通下列内容：

（一）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性作出声明；

（二）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，其中包括会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额；

（三）为消除对独立性的威胁或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施。

在判断是需要与治理层还是需要与管理层进行沟通时，主要把握一个原则：就是沟通的对象一定是要比相关的责任方高一个层次。如果涉及管理层的舞弊应当和治理层进行沟通，通常情况下和治理层沟通还是和管理层进行沟通需要掌握一个度，就是一般来说如果一些小的错误舞弊与管理层无关的，且在管理层的管辖范围之内的，应当与管理层沟通，如果是对于可能涉及管理层的舞弊一般应当和治理层进行沟通了。

《审计》：与治理层沟通的事项有哪些

（一）注册会计师与治理层沟通的事项 1.注册会计师与财务报表审计相关的责任 2.计划的审计范围和时间安排 3.审计中发现的重大问题 4.值得关注的内部控制缺陷 5.注册会计师的独立性 6.补充事项（二）与财务报表审计相关的责任1.注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见；2.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

（三）计划的审计范围和时间安排1.沟通的作用（1）帮助治理层更好地了解注册会计师工作的结果，与注册会计师讨论风险问题和重要性的概念，以及识别可能需要注册会计师追加审计程序的领域；（2）帮助注册会计师更好地了解被审计单位及其环境。2.沟通的事项（重点掌握）（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（3）在审计中对重要性概念的运用。

3.与治理层讨论的计划方面的其他事项（1）如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度，以及注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作。（2）治理层对下列问题的看法①与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通；②治理层和管理层之间的责任分配；③被审计单位的目标和战略，以及可能导致重大错报的相关经营风险；④治理层认为审计过程中需要特别关注的事项，以及治理层要求注册会计师追加审计程序的领域；⑤与监管机构的重要沟通；⑥治理层认为可能会影响财务报表审计的其他事项。

（3）治理层对下列问题的态度、认识和措施①被审计单位的内部控制及其在被审计单位中的重要性，包括治理层如何监督内部控制的有效性；②舞弊发生的可能性或如何发现舞弊。（4）治理层应对会计准则、公司治理实务、交易所上市规则和相关事项变化的措施。

（5）治理层对以前与注册会计师沟通做出的反应。（四）审计中发现的重大问题1.与治理层沟通审计中发现的重大问题（1）注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法；（2）审计工作中遇到的重大困难；（3）已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位；（4）审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。

2.注册会计师就会计实务的质量方面与治理层沟通的事项：（1）会计政策；（2）会计估计；（3）财务报表披露；（4）相关事项。3.审计工作中遇到的重大困难（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的信息；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

4.已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位：（1）影响被审计单位的业务环境，以及可能影响重大错报风险的经营计划和战略；（2）对管理层就会计或审计问题向其他专业人士进行咨询的关注；（3）管理层在首次委托或连续委托注册会计师时，就会计实务、审计准则应用、审计或其他服务费用与注册会计师进行的讨论或书面沟通。5.审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项：（1）审计中出现的、与治理层履行对财务报告过程的监督职责直接相关的其他重大事项，可能包括已更正的、含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致；（2）沟通审计中发现的重大问题可能包括要求治理层提供进一步信息以完善获取的审计证据。

（五）值得关注的内部控制缺陷1.内部控制缺陷和值得关注的内部控制缺陷（1）内部控制缺陷，是指在下列任一情况下内部控制存在的缺陷：①某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报；②缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制。（2）值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。

注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定是否识别出内部控制缺陷。如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷。

2.向治理层和管理层通报内部控制缺陷（1）注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。（2）注册会计师还应当及时向相应层级的管理层通报下列内部控制缺陷；①已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报；②在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷。

3.值得关注的内部控制缺陷的书面沟通文件包括的内容（1）对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释；（2）使治理层和管理层能够了。

什么情况下 需要与治理层管理层整体沟通？

教材和审计准则并没有明确规定需要和治理层整体沟通的情形，规定了和治理层进行沟通的情形。

1.注册会计师应当就审计工作中发现的问题与治理层直接沟通下列事项：（一）注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法；（二）审计工作中遇到的重大困难；（三）尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要；（四）审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项。

2.除非被审计单位治理层全部参与管理，注册会计师还应当与治理层直接沟通下列事项：（一）根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明；（二）已与管理层讨论或书面沟通的、审计中发现的重大事项。

3.如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就独立性与治理层直接沟通下列内容：（一）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性作出声明；（二）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，其中包括会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额；（三）为消除对独立性的威胁或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施。在判断是需要与治理层还是需要与管理层进行沟通时，主要把握一个原则：就是沟通的对象一定是要比相关的责任方高一个层次。

如果涉及管理层的舞弊应当和治理层进行沟通，通常情况下和治理层沟通还是和管理层进行沟通需要掌握一个度，就是一般来说如果一些小的错误舞弊与管理层无关的，且在管理层的管辖范围之内的，应当与管理层沟通，如果是对于可能涉及管理层的舞弊一般应当和治理层进行沟通了？

沟通函怎么写？

你好，很高兴为您解答：

1.函的写法

函，即信函，或称书信。公函，即处理公务所用的书信。公函是党政机关、人民团体、企事业单位间商洽和联系工作时使用的一种文体。

公函的使用范围很广，平行机关或不相隶属机关间联系工作时可以使用公函，上下级机关之间联系、询问、答复工作时，也可以使用公函。

公函根据内容和性质，可以分为很多种类，如：用于商洽的商洽函、用于询问的询问函、用于答复的复函、用于委托的委托函等。

公函在结构上一般由标题、正文、落款三部分构成：

(1)标题

公函的标题通常要包括发文机关、事由和文种类别（函）。有时可省写发文机关，但事由和文种类别不能省略。

(2)正文

正文的开头顶格写受文单位，然后另起一段写发函的原因、联系的事项，最后一般要用“请研复”、“请协助”等字样提出具体要求，结束正文

。

(3)落款

作者名称、日期，并加盖公章。

公函的写作要求是：一事一函，语言规范、明了，语气合乎内容要求。