资产报表审核情况说明书
1.财务报表如何审核
(一)财务会计报表审核的基本要求
1.法人客户财务会计报表审核,是指利用财务会计报表审核方法,对客户提供的营业
执照、资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、财务会计报表附注、财务情况说明
书、审计报告和验资报告等进行审查,分析并发现财务会计报表是否真实反映了企业的财务
状况,确定财务会计报表的合法性、完整性和真实程度,对可能存在的重大问题予以揭示,
并出具审核意见。
2.各级信贷人员在进行信用评级、授信、信贷审查时,均应对客户提供的财务会计报表进行审核。审核时应遵循独立、客观、的原则,并充分利用重要性原则和谨慎性原则。
3.财务会计报表审核结果仅供我行信用评级、授信和信贷审查使用,财务会计报表审
核人员应遵守保密制度,坚持原则,不得擅自透露有关客户的财务情况和其他资料。
4.各行要加强与财政、税务、工商等部门的沟通联系,定期将客户向我行提供的财务
会计报表与财政、税务、工商部门的报表进行核对。
(二)财务会计报表审核的方法和内容
财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外,还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部(母公司)和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表,并进行审查
2.会计报表附表财务情况说明书有什么不一
一、会计报表附注主要包括哪些内容?(一)关于不符合会计假设的说明。
如果违背了基本会计假设(会计主体、持续经营、会计分期、货币计量),必须予以披露,并说明原因。例如,本企业由于经营不善、连年亏损,目前已资不抵债,濒临破产边缘,因此在会计报表的编制上,不采用持续经营假设,而根据清算会计的原则编制。
(二)关于会计政策。 会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体会计原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。
披露会计政策是会计报表附注的主要内容之一。特别是会计政策、会计估计发生变更时,企业应在会计报表附注中披露会计政策变更内容、理由、影响数,以及累计影响数不能合理确定的理由;会计估计变更的内容、理由、影响数,以及累计影响数不能合理确定的理由;重大会计差错的内容及更正金额。
(三)关于会计报表重要项目的注释。 除需对应收账款、存货、对外投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等作出明细说明外,对少见的报表项目或报表项目的名称反映不出相关业务性质或报表项目金额异常的需要说明其原因(例如,当企业资产、负债项目出现负数时),以及会计报表中无法表述的重要项目作详细说明(例如,关联方如为企业时,不论他们之间有无交易都要在会计报表附注中予以说明)。
(四)关于重要事项的揭示。 对于承诺或担保事项(例如,对债务单位提供担保)、或有事项(例如,未决诉讼、已贴现商业汇票)、资产负债表日后非调整事项(例如,已确定获得或支付的赔款)、重大资产转让或出售以及重大融资和投资活动等,均需在会计报表附注中予以说明。
二、会计报表附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表。(一)资产负债表的附表资产减值准备明细表是反映企业各项资产减值准备增减变动情况的报表。
该表是资产负债表的附表。本表按照资产减值准备的类别,分别设立八类项目:坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备。
所有者权益(或股东权益)增减变动表是反映企业年末所有者权益(或股东权益)增 减变动情况的报表。所有者权益(或股东权益)增减变动表各项目应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”账户的发生额分析填列。
资产负债表的附表还有应交增值税明细表。 施工企业没有应交增值税明细表。
(二)利润表的附表利润分配表是反映企业一定会计期间对所实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表,是利润表的附表。它主要揭示企业实现净利润的分配情况和年末未分配利润的结余情况。
利润表的附表还有分部报表。 分部报表(业务分部和地区分部)是反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额及负债总额等情况的报表。
纳入分部报表的各个分部最多为10个,如果超过,应将相关的分部予以合并反映;如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额90%及以上的,则不需编制分部报表 三、财务情况说明书又称“财务状况说明书”,是指企业在一定时期内对财务、成本计划的执行情况,损益形成和增减的原因进行分析总结所形成的文字材料,是财务报表的补充说明,也是财务报告的重要组成部分。 。
3.财务报表的审核
财务会计报表审核是指对报表的形式、内容、数据以及相关资料的审核,它是对会计报表质量进行全面监督、检查与控制的重要手段,是汇总及合并报表的基础,合理、仔细的审核报表可以很大程度的避免重复性工作,为合并、汇总会计报表提高效率,同时也是会计报表质量的有效保障。
财务会计报表的形式审核。
主要是对财务会计报表及其附注、附表等的正确性和合理性进行审核。
表内运算关系和核对关系的审核。
主要是对表内运算关系及存在净额的会计科目的审核。
财务会计报表间勾稽关系的审核。
主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。
4. 预算报表情况说明书应该包括什么内容呢
一、上年度财务预算工作情况总结 (一)对上年度预算工作情况进行总结,回顾上年度预算工作中存在的问题,结合各部门对上年度预算的反馈意见,总结工作经验及本年拟采取的相关整施及办法。
(二)对上年度预算调整情况进行说明,其中至少应包括主要财务及生产经营指标调整情况、预算调整的原因等。 (三)对上年度预算完成情况进行简要总结,并对重要财务指标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明,其中至少应包括主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润总额等。
二、本年度预算工作组织情况 预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程,以及预算审核情况等。 三、本年度预算编制基础 (一)企业编制年度财务预算的基本编制依据、所采用的基本假设及其论证依据。
(二)企业编制年度财务预算所选用的会计制度与政策,例如,对于《企业会计准则》允许以公允价值计量的资产或负债,需说明是否考虑公允价值变动影响。 凡是考虑公允价值变动影响的企业,应按资产及负债的类别逐项说明影响的金额及原因。
凡是不考虑公允价值变动影响的,应说明理由。 (三)年度财务预算报表的合并范围说明,未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。
四、预算年度生产经营情况说明 (一)对预算年度行业经济形势进行预测分析,说明对本企业所处市场环境的影响,如:国家金融利率和汇率政策、能源、原材料及主要产品价格、市场供求关系等。 (二)根据行业发展形势,按业务板块进行合理的市场形势分析预测,结合本企业整体战略规划、所处行业地位及市场供求关系及价格变动等情况,选取占企业主营业务较大比重的几个业务板块生产经营指标增减变动情况和比率;企业拟采取的重大生产经营举措对各业务板块的影响,如拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟整体上市、拟开展的新业务等。
(三)说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目的目的、总规模、资金来源与构成、预期收益及预计实施年限等情况,其中对非主业投资占总投资的比重超过10%、自有资金占总投资的比重低于30%的固定资产投资予以详细分项说明。 (四)说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目的、长、短期筹资规模以及结构安排、相关筹资费用等情况。
(五)分项说明企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投资情况,包括:投资目的、预计投资规模、持股比例,以及预计收益等情况。 (六)分项目说明企业预算年度内拟安排的债券、股票、基金等金融工具投资目的、资金占用规模、资金来源和预计投资回报率等情况。
五、预算年度主要财务指标说明 六、可能影响预算指标的事项说明 可能影响预算指标的事项说明是企业对预算年度可能对现有预算产生重大不确定影响事项的说明,如国家宏观经济形势和政策的变化、国际政治经济形势的变化、企业决策中的重大不确定事项等。 企业应当充分说明各种不确定性因素的原因,分析可能对主要财务指标预算的预计影响程度,以及年度预算调整标准等。
七、预算执行的保障和监督措施 预算执行的保障和监督措施指企业在预算执行过程中,确保预算执行的有关制度保障和跟踪、监督、评价、考核等措施。 八、其他需要说明的情况。
5.一个完整的财务情况说明书应包括哪些内容
一、企业生产经营的基本情况 (一)企业主营业务范围和附属其他业务,纳入年度会计决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布情况;未纳入合并的应明确说明原因;企业人员、职工数量和专业素质的情况;报表编报口径说明。
(二)本年度生产经营情况,包括主要产品的产量、主营业务量、销售量(出口额、进口额)及同比增减量,在所处行业中的地位,如按销售额排列的名次;经营环境变化对企业生产销售(经营)的影响;营业范围的调整情况;新产品、新技术、新工艺开发及投入情况。 (三)开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况。
(四)经营中出现的问题与困难,以及需要披露的其他业务情况与事项等。 二、利润实现、分配及企业亏损情况 (一)主营业务收入的同比增减额及主要影响因素,包括销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售,以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等。
(二)成本费用变动的主要因素,包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响。 (三)其他业务收入、支出的增减变化,若其收入占主营业务收入10%(含10%)以上的,则应按类别披露有关数据。
(四)同比影响其他收益的主要事项,包括投资收益,特别是长期投资损失的金额及原因;补贴收入各款项来源、金额、以及扣除补贴收入的利润情况;影响营业外收支的主要事项、金额。 (五)利润分配情况 (六)利润表中的项目,如两个期间的数据变动幅度达30%(含30%)以上,且占报告期利润总额10%(含10%)以上的,应明确说明原因。
(七)会计政策变更的原因及其对利润总额的影响数额,会计估计变更对利润总额的影响数额。 (八)其他。