审计报告的四种报告意见

审计报告意见的四种类型： 1、无保留意见审计报告 无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。

据国外文献统计，注册会计师出具的审计报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告；在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。

2、保留意见审计报告 保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。

如果注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。

3、否定意见的审计报告 只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。 注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。

据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。 4、否定意见审计报告 只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计报告。

无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据的情形。如果注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。

无论无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。

财务审查报告范文-怎么写内部财务审计分析报告怎么写内部财务审计

这是一份模板，你可以看看 关于ABFI82M产品的内部审计报告 内部审计 [2010] 第 01 号 董事会： 根据***的指令，于2010年5月4日，对ABFI82M产品实施了内部专项审计。

本次审计的主要目的是检查和评价该产品的盈利情况，以及整个营运过程是否正常，成本核算是否合理等。 审计工作得到了各部门的大力配合与支持，与销售、采购、工程、PMC、生产、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。

现将审核结果报告如下： 一、情况概述 该产品对我公司而言，是一款生产工序较多、周期较长、批量较大的新产品，产品从模具设计开始，经过模具制造、塑胶件注塑、丝印、组装等多道工序。 该产品于2009年8月开始投入前期的模具制造，反复试模，2009年10月开始塑胶件的正式投产，2010年1月首批交货。

截止6月30日，该产品总订单数734,850件，总交货数589,650件，尚未交货数145,200件。 审计发现，该产品处于严重亏损状态，塑胶件的成交价低于生产成本9%，每个塑胶产品亏本0。

09956美元。按总订单数 734,850件计算，亏本 73,162美元，折合人民币499,690元。

经过全面、系统、客观地审计，查明导致亏损的主要原因是部分报价偏低、脱离实际，还有就是材料涨价也占有很大比例。 二、主要问题和整改意见 1、成交价缺少数据依据（具体数据见主表（1）、附表（1）、附表（2）） 在对产品报价的审核过程中，我们发现，报价含有一定的主观性和盲目性。

如：该产品的成交价较原始报价下调19%，每件减价0。22719美元。

但是，我们却找不到有关价格下调的可信的数据依据或相关书面文件。 2、报价缺少严格的审核程序 报价缺少严格的审核程序，即便有也似流于形式。

强调：审核程序很关键，应做专业的、全面、细致的把关。 3、报价缺乏系统核定资料 现存的报价数据，缺乏系统、客观的测算核定资料，报价有严重脱离实际的现象。

如：在Calor夹具的报价中，只有材料成本，忽略了工费成本（50元/时）；再如：FTI82M产品组装测试的生产周期，实际是380秒，而报价只有280秒，差异悬殊，报价的真实性、合理性得不到有效的数据支持和保障。 4、生产制造成本倒挂（具体数据见主表（2）、附表（2）） 生产制造成本高于报价，表现最为突出的是装配成本和原材料成本，其中：装配成本变动差异占总差异的196%，与报价比超支了104。

5%，差异的主要原因是实际生产周期和实际小时费用都高于报价；原材料成本变动差异占总差异的78%，与报价比超支了48。 2%，差异的主要原因是原材料涨价。

5、实际成本与标准成本差异悬殊（具体数据见主表（3）、附表（3）） 实际成本高于标准成本，且部分成本项目差异悬殊。其中：工资成本平均高于标准成本116%，机器成本也平均高于标准成本55%。

进一步查找产生差异的主要原因是： A、财务部的标准工费率偏离实际； B、生产部的报工错误； C、工程部的工艺路线设错（比如要5个人的只算1个人）。 针对以上差异原因，各部门正在改善，财务部也已在6月份启用新的标准工费率。

期待6月份的成本分析，会有实质性的改观。 6、内控监督制度不健全 按不相容职务分离的内部控制管理的要求，每一项经济业务，都要经过两个或两个以上部门的相互制约；而我司市场部、采购部，在报价、询价环节，违背这一制约控制原则，自己报价、询价，自己销售、采购。

三、评估意见和建议 1、将企业经济效益放在首要地位 在激烈的市场竞争中，虽说占有市场很重要，但经济效益更重要。面对同行的低报价，应做横向考察，探究低报价的原因，结合本司实际情况，区别可比不可比因素，考虑必要的安全系数，再确定减价与否及幅度。

2、建议成立价格审核评价小组 建议成立价格审核评价小组，该组主要工作是对销售报价及采购询价，进行综合审核，将内部数据与外部信息来源相比较，进行趋势预测，提出最有利的合理交易价格，并评价职能部门在经济活动中的业绩，对发现的异常差异或异常关系采取必要的调查与纠正措施，为管理层决策提供支持。 3、加强内部控制和监督 按不相容职务分离的内部控制管理的要求，建立相应的管理控制制度和机制，加强过程的控制和监督，并通过内部审计，促使企业的各种控制得以实现，最大限度地减少杜绝失误和漏洞。

4、妥善保管各种价格资料 报价询价资料是证明员工谨慎勤勉工作的直接资料，也是企业管理重要的控制手段。 公司应建立报价、询价、比价制度，并制定统一表格、制定规范的记录规则，妥善保留有关资料，为管理层决策提供必要的依据，也为未来提供参考。

附件： 1、主表 一 《ABFI82M产品原始报价、成交价格及实际成本对比》 2、附表（1）《ABFI82M产品模具成本一览表》 3、主表 二 《塑胶件成交价与实际成本差异一览表》 4、附表（2）《ABFI82M产品报价明细表》 5、主表 三 《ABFI82M产品标准单位成本与实际单位成本差异表》 6、附表（3）《SAP系统中ABFI82M产品的单位成本表》 审计项目负责人：**** 2010-6-10。

审计意见书的例文

关于对**厂承包

经营情况的审计意见书

**厂：

根据**自治区审计局1994年审计项目安排意见，我局于1994年2月12日至20日，对你厂1993年承包经营指标完成情况进行了就地审计。经审定审计报告，特提出以下审计意见：经过审计，未发现你厂有违反财经法规的问题，各有关数字计算无误，确认你厂完成上交利润859 3万元，超额完成指标的l.1%；确认你厂完成技术改造投资180万元，并初见效益，达到了预定目标。为此，核准你厂1993年度决算，同意按承包经营合同兑现。

你厂在市场竞争激烈和资金非常紧的形势下，坚持厂长负责制，加强内部控制，开展挖潜革新，积极开拓市场，做好售后服务，使销售收入从1993年第三季度起有大幅度上升，完成了全年销售目标，在适应新的市场环境方面积累了一定的经验。但经营管理上，仍存在一些薄弱环节，现提 出如下建议： 积极开发新产品

你厂的产品质量稳定，在用户中享有信誉，多年畅销不衰，这是一种优势。但正是这种优势，又使你单位背上了“吃老本”的包袱，致使十年 没有开发形成批量生产的新产品。据你销售部门和财务部门的初步估算，若能在三五年内，把现有的三个系列的主导产品，从大到小，形成完整的 系列，不需要花费太大的投资，就能使以上销售收入翻两番，实现利税也 会有大幅度增长。若再能以自己的技术经济优势，开发二三个适销对路的大型新产品，经济效益将会更好。为此应坚持克服“吃老本”的思想，把完善现有产品系列和开发新产品作为一个经营战略任务列入议事日程，使它在企业的中长期计剐中占有相当重要的位置。 建立独立的内部审计机构

你厂设审计监察科，但审计工作总是和监察办案纠结在一起，把审计工作变为监察办案的一种手段，这里需要澄清审计与监察的区别。审计与监察的共性是监督，但二者又有大的区别，审计是经济监督，监察是行政监督；审计监督的对象是经济活动及其内控制度，监察监督的对象是特定的国家（企业）行政机关及其工作人员；审计监督的依据是经济法规和审计标准，监察监督的依据是行政法规中有关政纪的规定；审计有事前、事中和事后监督，监察多事后监督等等。所以，审计和监察是两个不同的职能部门，把审计和监察或者和其他业务部门合设为一个机构，不仅不科学，而且会削弱甚至会变相取消内部审计监督。你厂属全民所有制大中型企业，根据《审计署关于内部审计工作的规定》和你厂内部管理的需要，应当设立独立的内部审计机构。

**市审计局（印章）

1994年3月15日

抄报：**自治区审计局

（转引自《实用审计应用文写作》）

企业如何有效的提出内部审计建议

1。

企业对内部审计部不重视，只是应付主管机关检查而做样子。 2。

内部审计Team的技术能力不够（因为内部审计对企业业务部清楚以及作业程序、控制系统不熟悉无法提出可行性建议，当然还有对于一些内部审计来说“经验会有帮助”）。 简单聊聊，笔者所在企业是如何有效的提出内部审计建议（仅供参考）。

1。稽核过程中，对于「查核发现」与被查单位沟通及确认。

通过「数据分析」、「数据分析」、「系统作业单据link」、「穿行测试」发现被查单位问题，问题的发现，需要与被查单位沟通及确认（通过数据说话），异常数据是用ACL系统Run出。 2。

审计结果确定之后，归纳整理本次稽核的循环所有的「风险」及「问题」，「从点到面，面对点」并使用「数据体现（金额）」 3。将审计“发现”与“结果”，整理制作成Close Meeting PPT「PPT 简单明了突出问题与重点」。

4。Internal audit 内部讨论，对本次Internal AuditTeam需要与被查单位讨论「主题」与「重点」Review。

5。主导Close Meeting，发会议邀请通知，参与人员包含：CEO、COO、CFO、被查单位的Bu Head、高中层管理人员（若涉及系统必须要求IT参加）。

6。会议过程中Internal Audit 将稽核发现通过PPT分Agenda呈报说明，针对每个事项的问题，由CEO、COO、CFO在会议上对于稽核发现问题需要改善控制风险部分指定PM(Project Management)或者由被受查单位回复PM负责主导改善，给出完成时间，由PM自行制定PIC(Person in Charge)执行完成，（Project Management） 7。

Close Meeting结束之后，将会议决议E-mail给与会人员，相关单位按会议决议执行改善。InternalAudit负责追踪及改善结果验证。

注：Close Meeting 上均由InternalAudit各自报告所负责项目（Team人员培训）。 8。

会议结束后将「会议记录」将「会议决议」E-mail与会人员，再出具的稽核报告「含稽核建议」给董事长核准，报备董事会与审计委员会备份保留报告。 之所以需要这样的做的原因，除了体现「问题的改善需要沟通」，更隐藏着对被审计部门的尊重，而不是「僵硬的命令」，因为实施控制的是被查单位。

从CIA的书籍上你是否记得，看过“三道防线模式” InternalAudit是「第三道防线」，而前面还有两道防线，而真正在「实施控制」的是被查单位，不与被稽核单位讨论的内部审计建议，很多时候除了无法落实，反而降低内部审计的价值。 知道IBM内部审计为什么处于世界领先位置吗？（插一个话题，华为的今天，除了任正非之外，与IBM有非常大的关系，而这个关系，就是与「内部控制」有关），除了IBM是世界上最早参与内部审计发展方向讨论的公司之外，更重要的一点就是：“内部审计不是控制改善建议唯一的来源渠道”（这点直接体现IBM高层人员的睿智，更是让内部审计发挥出巨大的功能），在IBM还有一个团队叫BC（业务控制），BC团队必须保持与业务单位在内部风险控制过程中良好的沟通与协调，然而在目前的企业中BC这个单位其实就是“被审计单位中的管理组织”。

回头看看，是否明白内部审计出具审计建议，应该知道如何去完善了吧~ 以上就是本文全部内容，认真的阅读，希望可以帮助到你。

请问审计意见有哪几种

“ABC公司全体股东： 我们审计了后附的ABC公司某年某月某日的资产负债表以及某年度的利润表和现金流量表。

这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。

审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司某年某月某日的财务状况、某年度的经营成果和现金流量。 ” 这就是一个标准的无保留意见的审计报告。

对于公司的管理层来说，只要看到第三段就放心了：这是一个无保留意见的报告，或者说是个“干净”的意见。 审计意见一般分为四种：无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。

无保留意见就是“干净”意见，我们刚才见过了。 那么，另外三种是什么意思呢？ “无法表示意见”的审计意见里会有这么一段话：“由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对上述会计报表发表意见”。

这句话的意思是，由于证据不足，审计师无法对审计报告后面附的会计报表做出一个整体判断。 不要以为这事听起来不严重，一般来说，如果企业的管理没问题而且肯配合审计师的审计工作的话，审计师是不会说证据不足的。

这个意见几乎相当于是在说“我不能说这家伙干了错事，只因为我没有拿到足够的证据。” “否定意见”就是说审计师和企业对某些大的会计问题的处理意见不一致，而且企业坚持自己的意见。

当然，审计报告后面附的会计报表是企业自己的会计报表了。这往往也是挺严重的事。

社会公众一般总认为，审计师是专业人士，他们的业务能力应该比企业会计要高。企业一定要坚持自己的做法，就得冒着社会公众不信任的风险。

“否定意见”的审计意见里会有这么一段话：“我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，上述会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，未能公允地反映了贵公司某年某月某日的财务状况以及某年度的经营成果和现金流量。 ”。

实现财务目标的建议有哪些

商业的语言是数字，而非概念。

作为CEO你有责任“实现财务目标”。如何实现财务目标呢？以下是六点建议： 在早期计划中避免起伏过大的财务预测，深刻理解公司的关键财务数据，聘请能够实现财务目标的人，让公司所有人向目标看齐，面对投资者留一手，在必要时重新制定透明的计划。

在早期计划中避免起伏过大的财务预测 VC希望在Y年之内赚到X百万。那么你要制定一个计划实现这些预期吗？如果你的最终目标是融资，那么你需要这么做，如果你的目标是建立一家成功的公司，你不需要这么做。

起伏过大的财务预测会埋下隐患，毁掉你在VC面前的信誉。 现实情况是预测任何东西都非常困难。

不确定性有几种情况： 1：现有市场中的现有产品。预测比较容易。

2：现有市场中的新产品。你可以进行调研验证自己的判断。

3：新市场中的新产品。你不了解市场行为，不确定性更强。

4：不知名的公司在新市场中推出新产品，公司持有传统价值观。 5：破坏性价值主张，颠覆现有市场结构。

通常是新公司的做法。在这种情况下任何假设都不靠谱。

所以投资者相信团队第一，市场第二，创意第三。此时你需要和投资者进行沟通，随着时间的推移制定切实可行的计划。

深刻理解公司的关键财务数据 关注未来指标，并记录过去指标。 最重要的数字是未来财务预测，这是你能掌控的数字，也是公司应该看齐的目标。

聘请能够实现财务目标的人 这是一条很重要但往往被人忽视的建议。 让公司所有人向这些目标看齐 一旦你理解了公司关键业绩指标，你就可以用他们对公司员工进行评价。

这样可以打造一种高绩效文化：无借口。无推卸（NoExcuses。

NoBlame）。 面对投资者留一手 也即保留一定实力。

如果你的小组可以完成财务目标，作为权衡之计，你可以降低目标值，这样可以给投资者惊喜。 在必要时重新制定透明的计划 天有不测风云。

你和你的团队可能会失败，或对市场判断有误。你要明白两者的区别，这样才能找到解决办法。

及时承认失败，然后进行深入分析，重新制定新的计划，然后实施计划。这样即便财务目标降低了，你的信誉也不会受到损失，投资者对你的信心也不会降低。

以上是我对于这个问题的解答，希望能够帮到大家。