餐饮业国税自查报告怎么写

第一部分：企业基本情况介绍；成立日期，法人是谁，经营地址，注册资金，经营范围，主营业务是什么，何时被认定为增值税一般纳税人；

第二部分，税负的原因：前三个月收入，税金，税负.具体根据企业情况，解释税负的原因，如成本增加、客流不景气等。

第三部分：如何解决税负低的情况：促销、缩减成本等等。

以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查！

餐饮企业在营改增前交不交国税

餐饮企业在营改增之前也有向国税局申报缴纳增值税的，餐饮企业销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，增值税由国税局征收管理。

根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号）的规定：“旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。该规定自2012年1月1日起执行。

营改增后餐饮业税率多少

餐饮业营改增后如果成为小规模纳税人是3%。

餐饮业营改增后如果成为一般纳税人是6%。

一、餐饮企业营改增后缴税情况。

增值税纳税人按照销售额大小和会计核算水平划分为两类，分别是一般纳税人和小规模纳税人。根据目前“营改增”政策，提供营改增应税服务年应税销售额500万元（含）以下的为增值税小规模纳税人，年应税销售额500万元以上的为一般纳税人。

500万元的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以申请登记为一般纳税人。一般纳税人按适用税率，实行抵扣计税；小规模纳税人适用3%征收率，按简易办法征收。

二、餐饮企业营改增后税负情况。

1.小规模纳税人

从营业额来看，目前很多餐饮企业都属于小规模纳税人。这意味着，5月1日后，这部分餐饮企业缴税的综合征收率会降到3%，相比之前的税率5%，税负将明显降低。例如，一家餐馆月营业额10.3万元，“营改增”前，需要缴纳5150元（103000*5%）的营业税。

但“营改增”后，在征收率为3%的情况下，只需要缴纳3000元[103000/(1+3%)*3%]的增值税。按照这一比例，“营改增”将让餐饮业的小规模纳税人税负降低41.75%。显然，相比当前的税负，“营改增”后小规模纳税人的税负一定会降低。

此外，餐饮业还有很多都是个体工商户，而我国营业税和增值税都存在起征点，对月销售（营业）收入不超过3万元的餐饮企业，原来免征营业税，营改增过渡期，应该还会延用之前的优惠政策，继续免征增值税。

2.一般纳税人

在餐饮业增值税税率已确定为6%的情况下，相比之前适用的营业税税率5%，上升了1%，但这是否意味着税负增加了呢？

首先需要明确的是营业税以营业额为征税对象，而增值税是基于商品或服务的增值部分征税。餐饮业通过加工食材向顾客提供餐饮成品，其特点是直接材料支出是成本中最主要的部分等。从采购食材、加工食材、销售产品的角度看，餐饮业与其他主要借助人力资源完成的服务业不同，与制造业有相似之处。

但是由于营业税不能抵扣进项税额，因此餐饮业纳税人在“营改增”之前存在较大的重复纳税，即购入直接材料时实际负担了材料的增值税，但提供服务时又要以包含材料增值税的营业额为计税依据缴纳营业税。“营改增”后，餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消除重复纳税。

例如，一家餐馆每月购买适用13%税率的原材料20万元，购买适用17%税率的酒水、饮料等原材料10万元，如果不考虑其他成本，该餐馆每月营业额为200万元，“营改增”之前的每月应缴营业税为10万元（200*5%），“营改增”后，每月应缴增值税为7.57万元[200/(1+6%)*6%-〔20/(1+13%)*13%+10/(1+17%)*17%〕]，应纳税额相比之前也降低了不少。

由此可见，税率虽然提高了一个百分点，但应税销售额会降低很多，整体来说缴的税比现在还是少的。

三、餐饮企业营改增后能否实现税负只减不增的目标

对餐饮企业的一般纳税人而言，营改增后减税是建立在有进项抵扣的前提下。进项税额抵扣需要取得相应的专用发票。如果餐饮企业每项支出是有发票的，每项进货都是有发票的，那营改增肯定是能降低公司税负的。

如果无法取得发票或没有发票，有可能导致进项税额抵扣不足，税收负担不降反升也是有可能的。例如餐厅去菜市场采购食材，小摊贩是无法提供增值税专用发票的，这部分开支就不能抵扣。

此外，人工成本也是一笔不小的开支，而这些也不能抵扣。极端一点的话，如果无任何抵扣项，则企业缴税按照6%的税率，缴税额会不减反增。因此餐饮企业营改增之后，对一般纳税人而言，应完善财务制度，关注发票的取得、使用和管理，最终整体税负会降低。

营改增餐饮业细则

餐饮业是纳入本次“营改增”范围的生活服务业之一，在“营改增”完成前，属于营业税应税服务，税率为5%，而“营改增”后，餐饮业一般纳税人税率为6%，而小规模纳税人适用的综合征收率为3%。

1.小规模纳税人从营业额来看，目前很多餐饮企业都属于小规模纳税人。这意味着，5月1日后，这部分餐饮企业缴税的综合征收率会降到3%，相比之前的税率5%，税负将明显降低。

例如，一家餐馆月营业额10.3万元，“营改增”前，需要缴纳5150元（103000*5%）的营业税。但“营改增”后，在征收率为3%的情况下，只需要缴纳3000元[103000/(1+3%)*3%]的增值税。

按照这一比例，“营改增”将让餐饮业的小规模纳税人税负降低41.75%。显然，相比当前的税负，“营改增”后小规模纳税人的税负一定会降低。

此外，餐饮业还有很多都是个体工商户，而我国营业税和增值税都存在起征点，对月销售（营业）收入不超过3万元的餐饮企业，原来免征营业税，营改增过渡期，应该还会延用之前的优惠政策，继续免征增值税。2.一般纳税人在餐饮业增值税税率已确定为6%的情况下，相比之前适用的营业税税率5%，上升了1%，但这是否意味着税负增加了呢？首先需要明确的是营业税以营业额为征税对象，而增值税是基于商品或服务的增值部分征税。

餐饮业通过加工食材向顾客提供餐饮成品，其特点是直接材料支出是成本中最主要的部分等。从采购食材、加工食材、销售产品的角度看，餐饮业与其他主要借助人力资源完成的服务业不同，与制造业有相似之处。

但是由于营业税不能抵扣进项税额，因此餐饮业纳税人在“营改增”之前存在较大的重复纳税，即购入直接材料时实际负担了材料的增值税，但提供服务时又要以包含材料增值税的营业额为计税依据缴纳营业税。“营改增”后，餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消除重复纳税。

例如，一家餐馆每月购买适用13%税率的原材料20万元，购买适用17%税率的酒水、饮料等原材料10万元，如果不考虑其他成本，该餐馆每月营业额为200万元，“营改增”之前的每月应缴营业税为10万元（200*5%），“营改增”后，每月应缴增值税为7.57万元[200/(1+6%)*6%-〔20/(1+13%)*13%+10/(1+17%)*17%〕]，应纳税额相比之前也降低了不少。由此可见，税率虽然提高了一个百分点，但应税销售额会降低很多，整体来说缴的税比现在还是少的。

因此餐饮企业营改增之后，对一般纳税人而言，应完善财务制度，关注发票的取得、使用和管理，最终整体税负会降低。

餐饮业营改增后 如何交税 税负有什么变化

1、餐饮业是纳入本次“营改增”范围的生活服务业之一，在“营改增”完成前，属于营业税应税服务，税率为5%，而“营改增”之后，一般纳税人税率为6%，而小规模纳税人适用的综合征收率为3%。

2、从营业额来看，目前很多餐饮企业都属于小规模纳税人。这意味着，5月1日后，这部分餐饮企业缴税的综合征收率会降到3%，相比之前的税率5%，税负将明显降低。例如，一家餐馆月营业额10.3万元，“营改增”前，需要缴纳5150元（103000*5%）的营业税。但“营改增”后，在征收率为3%的情况下，只需要缴纳3000元[103000/(1+3%)*3%]的增值税。按照这一比例，“营改增”将让餐饮业的小规模纳税人税负降低41.75%。显然，相比当前的税负，“营改增”后小规模纳税人的税负一定会降低。此外，餐饮业还有很多都是个体工商户，而我国营业税和增值税都存在起征点，对月销售（营业）收入不超过3万元的餐饮企业，原来免征营业税，营改增过渡期，应该还会延用之前的优惠政策，继续免征增值税。

3、“营改增”后，对一般纳税人而言，餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消除重复纳税。例如，一家餐馆每月购买适用13%税率的原材料20万元，购买适用17%税率的酒水、饮料等原材料10万元，如果不考虑其他成本，该餐馆每月营业额为200万元，“营改增”之前的每月应缴营业税为10万元（200*5%），“营改增”后，每月应缴增值税为7.57万元[200/(1+6%)*6%-〔20/(1+13%)*13%+10/(1+17%)*17%〕]，应纳税额相比之前也降低了不少。

餐饮企业在营改增前交不交国税

餐饮企业在营改增之前也有向国税局申报缴纳增值税的，餐饮企业销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，增值税由国税局征收管理。

根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号）的规定：“旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。

该规定自2012年1月1日起执行。

营改增酒店餐饮企业会计如何核算

营改增后餐饮业的税务和会计处理注意事项相对于营业税，增值税一般纳税人的税务和会计处理要复杂一些。

营改增对于餐饮行业属于重大利好，很多餐饮行业税负可下降50%以上。但是餐饮行业营改增以后必须做好增值税的税务和会计处理，否则利好不一定能真正落到实处。

本文仅以增值税一般纳税人的情况进行分析。一、做好进项发票管理增值税的特点就是可以抵扣，因此进项发票对于一般纳税人的重要性就不言而喻了。

餐饮行业进项发票种类可能有：1.增值税专用发票；2.农副产品销售发票（增值税普通发票）；3.农副产品收购发票；4.海关完税凭证。餐饮企业在采购时，应极可能选择可以取得进项发票的渠道。

一般来讲，能够开具增值税专用发票和农副产品销售发票的，都是比较大型的或正规的，要么是工厂，要么是经销商，要么是农副产品生产销售合作社等。选择大型或正规的渠道，对于餐饮行业的食品安全也是有保障的。

餐饮行业也可能直接向农产品生产者（农户）收购。营改增后，餐饮行业可以向国税部门申请领取农副产品收购发票。

在收购农副产品时由餐饮企业自行开具。对于农副产品收购发票各地管理都比较严格，对于农夫资格、产品范围等有较严格限制，餐饮行业企业初次领取使用时需要特别注意。

二、改变一些业务模式有些餐饮行业对于生鲜食品可能是从大型批发市场采购，由于各种原因可能无法取得农副产品销售发票或增值税专用发票，限制了进项抵扣。为解决该问题，可以充分农副产品销售发票（普通发票）也可以抵扣的这一点。

可以将企业的采购部门独立出去，成立个体工商户或合伙企业（以下简称采购企业）。该类企业不征收企业所得税，个人所得税可以核定征收。

由采购企业去批发市场采购然后销售给餐饮企业，采购企业开具农副产品销售发票，餐饮企业凭发票申请抵扣。采购企业需要控制销售额，保持为小规模纳税人。

采购企业缴纳3%的增值税，餐饮企业则可以申请抵扣13%。三、转变营业税模式下的旧思维营业税模式下，一些企业在采购付款中经常出现现金付款、第三方付款等情况，因为营业税没有“三流合一”的要求。

虽然“三流合一”有争议，但是基层国税机关还是很看重“三流合一”的，为了减少不必要的麻烦最好做到“三流合一”。四、增值税进项核算的注意事项餐饮行业可以抵扣的进项发票较多，最好按照不同税率或扣除率分项目进项核算。

营改增酒店餐饮企业会计如何核算

营改增后餐饮业的税务和会计处理注意事项

相对于营业税，增值税一般纳税人的税务和会计处理要复杂一些。营改增对于餐饮行业属于重大利好，很多餐饮行业税负可下降50%以上。但是餐饮行业营改增以后必须做好增值税的税务和会计处理，否则利好不一定能真正落到实处。本文仅以增值税一般纳税人的情况进行分析。

一、做好进项发票管理

增值税的特点就是可以抵扣，因此进项发票对于一般纳税人的重要性就不言而喻了。餐饮行业进项发票种类可能有：

1.增值税专用发票；

2.农副产品销售发票（增值税普通发票）；

3.农副产品收购发票；

4.海关完税凭证。

餐饮企业在采购时，应极可能选择可以取得进项发票的渠道。一般来讲，能够开具增值税专用发票和农副产品销售发票的，都是比较大型的或正规的，要么是工厂，要么是经销商，要么是农副产品生产销售合作社等。选择大型或正规的渠道，对于餐饮行业的食品安全也是有保障的。

餐饮行业也可能直接向农产品生产者（农户）收购。营改增后，餐饮行业可以向国税部门申请领取农副产品收购发票。在收购农副产品时由餐饮企业自行开具。对于农副产品收购发票各地管理都比较严格，对于农夫资格、产品范围等有较严格限制，餐饮行业企业初次领取使用时需要特别注意。

二、改变一些业务模式

有些餐饮行业对于生鲜食品可能是从大型批发市场采购，由于各种原因可能无法取得农副产品销售发票或增值税专用发票，限制了进项抵扣。

为解决该问题，可以充分农副产品销售发票（普通发票）也可以抵扣的这一点。可以将企业的采购部门独立出去，成立个体工商户或合伙企业（以下简称采购企业）。该类企业不征收企业所得税，个人所得税可以核定征收。

由采购企业去批发市场采购然后销售给餐饮企业，采购企业开具农副产品销售发票，餐饮企业凭发票申请抵扣。采购企业需要控制销售额，保持为小规模纳税人。采购企业缴纳3%的增值税，餐饮企业则可以申请抵扣13%。

三、转变营业税模式下的旧思维

营业税模式下，一些企业在采购付款中经常出现现金付款、第三方付款等情况，因为营业税没有“三流合一”的要求。虽然“三流合一”有争议，但是基层国税机关还是很看重“三流合一”的，为了减少不必要的麻烦最好做到“三流合一”。

四、增值税进项核算的注意事项

餐饮行业可以抵扣的进项发票较多，最好按照不同税率或扣除率分项目进项核算。