如何建立和完善事业单位的内部控制制度

一般的事业单位属于财政预算报账单位，基本上没有成本核算和税金交纳的业务，相比其他行业的会计核算较为简单，内部控制制度尚未制定或订出来也没执行。

但是，事业单位内部控制制度既关系到会计系统对单位经济活动反映的正确可靠性，又涉及到单位财产物资的安全完整性。 建立一整套适合领导如何管理和控制本单位内部经济活动的制度，对于保证会计信息质量的及时和准确，改善事业单位的经济现状，在实际经济工作中有效地施行显得尤为重要。

一、内部控制制度的含义内部控制制度是指单位为贯彻执行所制定的各项管理政策，增进会计数据的真实性，保护资产，提高教学服务效益，促进单位良好地运转，而在单位内部所采取的组织规则和一系列的调节方法及措施，是管理与控制财务的一项非常重要的基础工作。 目标定位在能取得较好的经济效果和效率、保证财务报告的可靠性及遵循在适当的法规上。

其职能不仅包括管理层用来授权与指挥办公、教学、服务等活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为单位的经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。 二、建立和完善内部控制制度的原则（一）合法合规性原则。

内部控制制度应符合国家有关法律法规和本单位的实际情况，确保国家的法律法规和单位的内部规章制度能在本单位有效施行。（二）全面性原则。

内部控制制度应涵盖单位内部各个部门及各个岗位的每项经济业务、并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 （三）岗位责任制原则。

内部控制制度应保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同科室和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。（四）适时性原则。

内部控制制度是一个动态的过程，它随内外环境的变化而变化，制度不是僵死的教条，与业务相关的法律法规已修订，单位的工作范围发生变化等情况，都会引起制度的改变，单位应根据这些变化，与时俱进地对制度进行修订和完善，使之更好地发挥监督和控制作用。 三、建立和完善内部控制制度的措施新《会计法》明确规定各事业单位应建立健全内部控制制度，财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范》也针对会计控制的目标、原则、监督、检查作出明确的规定，内控这一管理手段正逐渐成为单位管理的核心与重点工作。

（一）完善单位的控制环境。 控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。

任何单位的内部都存在于一定的控制环境中，它是一种氛围，塑造学校文化，影响会计的意识控制和实施控制的自觉性。它是实行内部控制的基础和前提，是内部控制体系框架的一个重要因素。

1。完善单位的治理结构。

内控环境的重要内容之一就是事业单位的法人治理结构，管理层通过实施内控，使内控制度成为“单位之法”，它对每个成员都有效，都必须无条件遵循，任何人都不得游离于它之外，凌驾于它之上，从而实现在法律面前人人平等。否则，会出现漏洞。

例如，2005年某省的审计机关在1-9月份共完成审计项目71个，查处各类违规行为资金7。97亿元，其中收缴财政资金6131万元，促进挤占挪用资金归还原资金渠道7。

28亿元，减少财政拨款和补贴885亿元。可见，事业单位如果没有内部控制制度，或执行不好，就给国家和单位造成不可挽回的经济损失，说明内控制度的建设，更需要完善的治理结构。

2。提高管理者及职工的素质。

管理者的素质在单位的管理中起着绝对的作用，素质不同，对单位发展所产生的影响也完全不同，直接影响到单位的业绩，进而影响到内部控制的效率和效果。管理者的素质不仅指知识和技能，还包括操守、道德观、价值观、世界观等多个方面，更主要的是着眼于全体员工，确立以人为本的管理思想，建立良好的环境氛围，激发职工的积极性、主动性和创造性，通过竞争和激励机制、绩效评价体系、社会保障体系等科学的人力资源管理手段，为内部控制培育良好的环境基础。

（二）设立良好的控制活动单位必须制定控制的政策和程序，并予以执行，以帮助管理层为达到其控制目标的实现，用以辨认处理风险所必须采取的行动能有效落实。控制活动存在整个单位的各个职能部门，包括核准、授权、验证、调节、复核绩效、保障资产安全等多种程序。

（三）进行信息流动与沟通事业单位应设立一个良好的信息与沟通系统，包括财务信息系统和管理信息系统。财务信息系统以会计为主，提供有关财务方面的信息，而管理系统还提供非财务的信息。

可确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务，每位职工了解内部控制制度的有关方面，这些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动怎样与他人的工作发生关联等，职工需知道单位期望他们做出那种行为、那种行为被接受、那种行为不被接受，职工还需知道在其执行职责时，一旦有非预期的事项发生，除了要注意该事项本身之外，尚应注意导致该事项发生的原因。 （四）加强事业单位的监督单。

如何拟定事业单位内部控制制？如何拟定事业单位内部控制制度 爱问知

一、《规范》的制定背景和起草过程 近年来，行政事业单位财务管理水平和经济活动的合规合法性总体上得到不断提升。

但是，部分单位仍存在管理制度设计不完善，实际执行不到位，监督走过场等问题。具体表现为有些单位经济管理混乱，缺乏内部控制，造成资产损失浪费；有些单位利用虚假发票或掩盖不合规支出，或套取资金，设立“小金库”；更有甚者采用“白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用财政资金。

此外，出借银行账户、违规处置国有资产、未经批准擅自对外签订经济合同等现象也时有发生。因此，有必要通过建立健全内部控制制度，来堵塞漏洞、消除隐患，防范行政事业单位的重大经济活动风险。

调研中，有关部门的专家和实务工作者都反映，制定统一的行政事业单位内部控制规范，一是能够提高各部门、各单位对内部控制工作的重视，增强单位领导班子的风险管控意识，促进各单位加强和规范内部控制；二是为打击发票违法犯罪和治理“小金库”问题提供制度性保障，防止国家财政收入和国有资产的流失，遏制腐败现象；三是将预算、收支、资产管理、基建、经济合同、内外监督等纳入一个统一的管控体系中，在保障财政资金安全的同时便于单位内各部门之间形成联动机制，提高资金使用的绩效。 我们在借鉴《企业内部控制规范》的基础上，重点把握行政事业单位特点、研究内部控制基本理论对我国行政事业单位的适用性，理清行政事业单位财务管理有关法律法规与《规范》的关系，同时借鉴美国联邦政府内部控制准则等国外规范，扎实推进基础性研究工作。

形成规范讨论稿后，我们向财政部内十个相关司局正式书面征求意见，并深入北京、广西、福建、深圳、青海、江苏等省、市基层单位进行实地调查研究。 在充分听取各方面意见的基础上，经过反复修改完善，形成了《规范》征求意见稿。

二、《规范》的主要特点 征求意见稿具有以下几个特点： （一）将内部控制基本原理与行政事业单位具体情况相结合。 行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定，《规范》并非对行政事业单位全面活动的风险进行防范和管控，而是定位于对经济活动风险防控，重点突出、针对性强。

行政事业单位的经济活动主要包括预算、收支、政府采购、资产管理、项目建设、债务管理、经济合同的订立执行等方面，我们就这些方面的重要风险和重点环节，按照内部控制相互制衡的基本原理规定了相应的控制措施，符合行政 3 事业单位的具体情况。从结构上看，《规范》包括总则、基本要求、控制活动、评价与监督等内容，涵盖了内部控制要素，结构完整。

（二）对业务管理规定和行业财务规则进行整合和充实。 目前，涉及行政事业单位财务管理的规定很多，不但包括预算管理、政府采购、资产管理、基本建设财务管理、国库集中支付等业务管理规定，还包括行政单位财务规则、事业单位财务规则及高校、医院等行业的财务制度等。

为避免具体指引与现行有关规定相重叠，《规范》没有采用基本规范加具体指引的体系。《规范》既加强了各类业务管理规定之间的衔接，又结合内部控制的要求充实了现行规定；既强调现行规定中的应当“做什么”，又通过增加具体控制措施说明应当“怎么做”，体系完整、操作性强，有利于促进各类规定实施到位。

（三）更加强调内部监督。 内部监督是内部控制的要素之一，也是内部控制得以贯彻执行的重要保障机制。

与企业内部控制规范相比，《规范》更加强调内部监督。《规范》中收支、采购、资产、建设项目、债务等具体业务控制都包含了内部监督检查的要求，明确指出了内部监督关注的重点和检查的方式，单位还应根据《规范》的要求建立起对内部控制有效性的评价机制。

《规范》中要求建立审核措施、沟通协调机制、定期会议机制等，从而形成一种环环相扣的监督模式。强化内部监督有利于减少内控设计上的缺陷、堵塞执行中的漏洞，提高监督质量，增强内控有效性，达到内部控制应有的效果。

（四）明确主管部门对行政事业单位内部控制建设的外部监督和 4 业务指导作用。 主管部门在督促和指导行政事业单位执行国家财经法规、政策方面发挥了非常重要的作用，对促进行政事业单位提高内部管控水平也发挥了积极作用。

因此，《规范》第十章“评价与监督”要求财政部门对本行政区域内各单位内部控制的建立和执行情况进行监督检查，通过外部监查来促进行政事业单位加强内部控制建设。 同时，《规范》第十一章“附则”允许省级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。

三、《规范》的主要内容 《规范》共十一章六十三条，各章分别是：总则、基本要求、预算控制、收支控制、采购控制、资产控制、建设项目控制、债务控制、经济合同控制、评价与监督、附则。 （一）总则。

规定了《规范》的制订依据、适用范围、目标以及原则。 （二）基本要求。

规定了建立议事决策机制、健全岗位责任制以及加强内部控制队伍建设等基本要求，列举了行。

如何建立行政事业单位内部控制制度

一、事业单位与企业内部控制体系目标不同行政事业单位是行政单位与事业单位两个概念组成的。

无论行政单位还是事业单位，其目标都侧重于社会公共服务与公共管理活动目标的履行，强调效率与公平的统一性。相比较而言，企业则是从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种营利性经济组织。

二、事业单位与企业内部控制体系设计原则不同事业单位内部控制是指在事业单位内部建立起有效的管理控制机制，对事业单位的计划实施、开支标准以及各项财务管理制度的执行情况进行监督和检查，及时纠正存在的问题。其控制原则是：①相互牵制原则。

即一项完整的资金活动，在横向和纵向上必须分配给具有互相制约作用的两个或两个以上的职位分别完成，以相互牵制和监督。 ②协调配合原则。

指在财政资金的使用过程中，各部门或人员必须相互配合，各岗位与环节都应协调同步，各项手续紧密衔接，避免扯皮、脱节、减少矛盾和内耗。③成本效益原则。

应力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。 而企业内部控制的原则是全面控制与重点控制相结合，目标控制与追踪控制相结合，日常控制与定期控制相结合，定性控制与定量控制相结合，固定控制与弹性控制相结合，硬性控制与软性控制相结合。

三、事业单位与企业内部控制体系的基本内容不同事业单位内部控制体系的基本内容包括以下几方面的内容： （一） 建立控制系统，规范动作程序；（二）完善控制制度，明确控制标准；（三）完善控制机制，提高控制效果；（四） 讲求控制方法，加强风险防范。 而企业内部控制的内容主要包括以下几个方面：（一） 股权控制和经营管理权控制；（二） 战略控制和经营控制 ；（三） 人事、财务、会计和生产控制等 ；（四） 结果控制和过程控制 ；（五） 积极控制和消极控制；（六） 行为控制与事务控制；（七） 制度控制和观念控制 。

如何加强对事业单位聘用合同的管理

聘用合同是聘用制度的核心内容。事业单位的聘用合同书，是聘用单位和受聘人员在平等协商的基础上确定聘用关系、明确双方权利和义务的文书，是事业单位推行全员聘用制的基本载体。

加强对聘用合同的管理，一是签订聘用合同的主体必须合法。合同双方一方是作为单位法人的事业单位，另一方是按规定程序聘用的人员。

二是规范聘用合同的内容。聘用合同的内容，必须根据《合同（范本）》的规定进行统一规范。聘用双方还可根据国家有关法律、法规和省里有关政策规定，协商约定其他条款，明确双方的权利和义务。

三是严格聘期管理。在聘用合同期内，聘用单位应当对受聘人员履行岗位职责、完成工作任务的情况进行客观、公正的考核；要规范解聘辞聘制度，完善工作程序，疏通事业单位人员的“出口”。

四是及时公正合理地处理合同争议。合同一经签订，受法律保护，聘用单位和受聘人员必须严格依照合同条款和内容，共同遵照履行。对在履行聘用合同中发生的争议，及时公正地处理，依法维护聘用单位和受聘人员的合法权益。

事业单位工作人员管理条例

事业单位人事管理条例 一、第一章 总则 1、第一条 为了规范事业单位的人事管理，保障事业单位工作人员的合法权益，建设高素质的事业单位工作人员队伍，促进公共服务发展，制定本条例。

2、第二条 事业单位人事管理，坚持党管干部、党管人才原则，全面准确贯彻民主、公开、竞争、择优方针。国家对事业单位工作人员实行分级分类管理。

3、第三条 中央事业单位人事综合管理部门负责全国事业单位人事综合管理工作。县级以上地方各级事业单位人事综合管理部门负责本辖区事业单位人事综合管理工作。

事业单位主管部门具体负责所属事业单位人事管理工作。 4、第四条 事业单位应当建立健全人事管理制度。

事业单位制定或者修改人事管理制度，应当通过职工代表大会或者其他形式听取工作人员意见。 二、第二章 岗位设置 1、第五条 国家建立事业单位岗位管理制度，明确岗位类别和等级。

2、第六条 事业单位根据职责任务和工作需要，按照国家有关规定设置岗位。岗位应当具有明确的名称、职责任务、工作标准和任职条件。

3、第七条 事业单位拟订岗位设置方案，应当报人事综合管理部门备案。 三、第三章 公开招聘和竞聘上岗 1、第八条 事业单位新聘用工作人员，应当面向社会公开招聘。

但是，国家政策性安置、按照人事管理权限由上级任命、涉密岗位等人员除外。 2、第九条 事业单位公开招聘工作人员按照下列程序进行： （一）制定公开招聘方案； （二）公布招聘岗位、资格条件等招聘信息； （三）审查应聘人员资格条件； （四）考试、考察； （五）体检； （六）公示拟聘人员名单； （七）订立聘用合同，办理聘用手续。

3、第十条 事业单位内部产生岗位人选，需要竞聘上岗的，按照下列程序进行： （一）制定竞聘上岗方案； （二）在本单位公布竞聘岗位、资格条件、聘期等信息； （三）审查竞聘人员资格条件； （四）考评； （五）在本单位公示拟聘人员名单； （六）办理聘任手续。 4、第十一条 事业单位工作人员可以按照国家有关规定进行交流。

四、第四章 聘用合同 1、第十二条 事业单位与工作人员订立的聘用合同，期限一般不低于3年。 2、第十三条 初次就业的工作人员与事业单位订立的聘用合同期限3年以上的，试用期为12个月。

3、第十四条 事业单位工作人员在本单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年，提出订立聘用至退休的合同的，事业单位应当与其订立聘用至退休的合同。 4、第十五条 事业单位工作人员连续旷工超过15个工作日，或者1年内累计旷工超过30个工作日的，事业单位可以解除聘用合同。

5、第十六条 事业单位工作人员年度考核不合格且不同意调整工作岗位，或者连续两年年度考核不合格的，事业单位提前30日书面通知，可以解除聘用合同。 6、第十七条 事业单位工作人员提前30日书面通知事业单位，可以解除聘用合同。

但是，双方对解除聘用合同另有约定的除外。 7、第十八条 事业单位工作人员受到开除处分的，解除聘用合同。

8、第十九条 自聘用合同依法解除、终止之日起，事业单位与被解除、终止聘用合同人员的人事关系终止。 五、第五章 考核和培训 1、第二十条 事业单位应当根据聘用合同规定的岗位职责任务，全面考核工作人员的表现，重点考核工作绩效。

考核应当听取服务对象的意见和评价。 2、第二十一条 考核分为平时考核、年度考核和聘期考核。

年度考核的结果可以分为优秀、合格、基本合格和不合格等档次，聘期考核的结果可以分为合格和不合格等档次。 3、第二十二条 考核结果作为调整事业单位工作人员岗位、工资以及续订聘用合同的依据。

4、第二十三条 事业单位应当根据不同岗位的要求，编制工作人员培训计划，对工作人员进行分级分类培训。工作人员应当按照所在单位的要求，参加岗前培训、在岗培训、转岗培训和为完成特定任务的专项培训。

5、第二十四条 培训经费按照国家有关规定列支。 六、第六章 奖励和处分 1、第二十五条 事业单位工作人员或者集体有下列情形之一的，给予奖励： （一）长期服务基层，爱岗敬业，表现突出的； （二）在执行国家重要任务、应对重大突发事件中表现突出的； （三）在工作中有重大发明创造、技术革新的； （四）在培养人才、传播先进文化中作出突出贡献的； （五）有其他突出贡献的。

2、第二十六条 奖励坚持精神奖励与物质奖励相结合、以精神奖励为主的原则。 3、第二十七条 奖励分为嘉奖、记功、记大功、授予荣誉称号。

4、第二十八条 事业单位工作人员有下列行为之一的，给予处分： （一）损害国家声誉和利益的； （二）失职渎职的； （三）利用工作之便谋取不正当利益的； （四）挥霍、浪费国家资财的； （五）严重违反职业道德、社会公德的； （六）其他严重违反纪律的。 5、第二十九条 处分分为警告、记过、降低岗位等级或者撤职、开除。

受处分的期间为：警告，6个月；记过，12个月；降低岗位等级或者撤职，24个月。 6、第三十条 给予工作人员处分，应当事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、程序合法、手续完备。

7、第三十一条 工作人员受开除以外的处分，在受处分期间没有再发生违。

合同管理员的职责

合同管理员的职责：

1、建立合同管理体系，制订合同管理制度

2、编制常用合同范本，指导合同业务工作；

3、起草重大合同文本，对一般合同进行合规审查；

4 监督合同履行和结算；

5、参与重大合同谈判，提出合同相关的风险防范措施

6、对合同和相关资料组卷归档

7、参加合同纠纷处理，提出解决和处理纠纷的建议；

8、组织公司合同有关的业务培训；

事业单位岗位管理制度是什么

岗位管理制度的内容通常包括岗位设置、工作分析、岗位说明书、岗位评价等内容。

【A】岗位设置一.岗位设置方案岗位设置方案是岗位名称、岗位任务、岗位编制、部门岗位总数和公司岗位总数的总和；总经理/董事长根据形势发展，结合公司战略或组织结构的调整，定期组织人力资源行政部审查公司岗位设置的合理性，不断调整、优化公司的岗位设置；公司的岗位层级分为作业层、主管层、中层、高层。作业层：工人级、员级；主管层：主管级、高级主管级；中层：副主任级、副经理级、主任级、经理级；高层：副总经理级、总经理。

二.岗位设置时机（一）当公司组织架构发生变化时，需要对各部门进行岗位重新设置；（二）当部门职责内容发生变化时，需要进行岗位重新设置；（三）部门职责不变，原岗位设置明显不合理时，需要重新调整设置。三.岗位的增减与调整（一）分管副总或部门负责人向人力资源行政部提出增减岗位的申请；（二）人力资源行政部认为必需增加或减少岗位时，特别是减少岗位时可以提出方案；（三）人力资源行政部分析岗位增减的可行性，同时修改岗位设置方案，经理级及以上岗位由总经理提出、董事会审议，董事长批准发布执行；高级主管级至主任级由总经理审批后执行并报董事长；工人级至主管级由人力资源行政部审批。

（四）对决定新增的岗位，由该岗位所在部门负责人配合人力资源部进行工作分析、拟定岗位说明书、开展岗位评价，并将新增岗位纳入绩效管理和薪酬管理体系，经理级及以上。（五）对决定予以撤销的岗位，人力资源行政部负责合理安排原岗位的任职人员。

四.部门设定部门人员定编，由分管副总及人力资源行政部共同会审，总经理批准后执行。人力资源行政部严格按照部门定岗、定编与现有人员的匹配进行计划招聘，没有定编和人员定岗的原则上不进行人员招聘。

第十二条人员定岗定编工作的定期和日常维护，通常和组织架构的定期和日常检讨合并操作。【B】工作分析一、工作分析的时机（一）公司岗位设置发生变化时，需要进行岗位工作分析；（二）岗位的工作内容发生重大变化时，需要进行岗位工作分析。

（三）人力资源行政部每季度组织一个部门或车间对公司计时工资的干部、工人进行全面的、系统的工作分析，每两年全公司一个循环。（四）其他认为有必要进行工作分析时，组织实施。

二、工作分析的方法包括问卷法、观察法、采访法、工作实践法和典型事件法等，公司根据实际情况选择合适的方法。三、人力资源行政部组织对岗位进行工作分析。

四、工作分析的结果是岗位说明书，为岗位任职人员开展正常工作和人力资源招聘提供依据和参考。【C】岗位说明书一、岗位说明书是对岗位名称、岗位上下级关系、岗位编制、岗位职责、岗位协调关系、岗位任职资格、岗位工作环境等的详细说明，是人力资源管理的基本文件之一。

二、需要制定或修改岗位说明书时，相关部门、人员必须及时向人力资源行政部提出申请，并填写《部门职责或岗位说明书修订记录表》，按标准格式制定或修改岗位说明书，同时向人力资源行政部提交备案。见附件3。

三、人力资源行政部负责组织、指导相关部门编写部门岗位的岗位说明书。岗位说明书的编写对象为公司所有岗位。

直接上级负责调查、编写下级的岗位说明书，间接上级负责审核，副总及以上级别岗位说明书由人力资源行政部负责编制，并经过董事会审核通过。四、公司招聘、人才选拔等工作，必须以岗位说明书的相关要求为依据。

五、员工上岗时，必须认真完成岗位说明书所要求的各项工作任务。【D】岗位评价一、岗位评价，是在工作分析的基础上，对企业所设岗位需承担的责任大小、工作强度、难易程度，所需资格条件等进行评价。

二、职等职级表为岗位评价结果的表现形式，是确定薪等薪级表以及员工薪酬发放的重要依据。三、岗位评价方法：公司采用四因素岗位评价表的评分法。

。四、人力资源行政部负责岗位评价表的拟订和培训，确保岗位评价小组做好岗位评价工作。

五、下列情况下，人力资源行政部应组织进行部分岗位评价或全部岗位，重新编制职等职级表：（一）新增岗位；岗位要求的经验、能力等发生较大的变化；岗位说明书发生较大的变化；人才稀缺程度发生重大变化；（二）岗位设置发生重大变化；组织重心发生重大变化；（三）公司每3年组织一次岗位评价。