出口退税的风险分析

出口退税同样也不是一帆风顺的，下面举个实例进行案情分析：

现行外贸企业出口货物应退增值税税额，依进项税额计算，具体计算公式为应退税额=出口货物数量*加权平均进价*退税率其退税依据是外贸企业购进出口货物的进价。而生产企业自营（委托）出口应退的增值税是执行“免、抵、退”或“先征后退”，（不管是执行“免、抵、退”还是“先征后退”，从增值税角度来看，对企业来讲，最终结果是一致的），出口退税的税额取决于出口的离岸价销售收入及其进项税额。在日常税收管理中，大部分企业采用自营出口或委托外贸出口，自行办理出口退税的形式，也有部分企业是把货物销售给外贸出口，由外贸企业办理出口退税的形式。这两种形式由于在退税方面采用不同的退税方式，由此也产生了不同的结果。

[案例][案情说明]某中外合资企业M公司以农产品为原材料生产工业品出口，2002年上半年自营出口11700万元，可抵扣的进项税额为1200万元，该公司自营出口执行先征后退，征税率为17%，退税率为9%，则上半年应纳增值税额为11700*17%-1200=789万元，出口环节应退增值税11700*9%=1053万元。征税机关可征增值税789万元，退税机关应退税1053万元，退税扣减征税后该企业实际可得到的税收补贴为1053-789=264万元。[筹划分析]若M公司有关联外贸N公司，M公司把产品以同样的价格销售给N公司，N公司再以同样的价格销售到境外，M公司开具增值税专用发票价税合计11700万元，则M公司应纳增值税为10000*17%-1200=500万元，N公司可得到退税10000*9%=900万元。税务机关征税500万元，退税机关退税900万元，M、N两公司实际可得到的税收补贴为900-500=400万元。通过以上例子，我们不难发现，为什么同样的外销收入，却产生截然不同的结果。（1）从征税机关来看，前者M公司自营出口可征税789万元，后者却只能征税500万元，相差达到289万元。显然，企业自营出口有利于征税机关，因为多征的289万元可以作为税收任务收入，相对来讲有利于地方政府。（2）从退税机关来看，前者M公司自营出口可退税1053万元，后者却只能退税900万元，相差达到153万元。显然，企业自营出口增大国家退税规模，增加出口退税压力。（3）从M、N两公司来看，自营出口实际得到的税收补贴是264万元，而通过外贸出口实际得到的税收补贴是400万元，两者相差达到136万元。显然，通过外贸出口对两公司更加划算。

产生以上原因在于以下几个方面：（1）从征税方面来看，产生征税差异是由于计税价格的不同造成的，即由于自营出口的计税价格是按离岸价全部收入计算，而产品销售外贸出口的计税价格是按不含税的收入计算应纳税额。从上面例子可以看出，前者计税价格是11700万元，后者计税价格是1000万元，相差1700万元，必然产生1700*17%=289万元的征税差额。（2）从退税方面来看，产生退税差异是由于退税的计算依据不同造成的，即由于前者是按出口的离岸价11700万元计算出口退税，后者是按销售以给外贸的价格10000万元计算出口退税，也即相差1700万元，必然产生1700*9%=153万元的退税差额。（3）征税率与退税率的不同，是造成出口企业实际得到税收补贴差异的根本原因。在征税率与退税率一致的情况下，企业实际得到的税收补贴数额将一样。如上例，在退税率提高到17%的情况下，前者应退税额为1989万元，扣除征税789万元，实际得到的税收补贴是1200万元。后者应退税款为1700万元，扣除征税500万元，实际得到的税收补贴也是1200万元。

纳税人增值税出口退税有哪些案例分析

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格*（出口货物征税税率-出口货物退税率）=100*(17%-15%)=2（万元） 此为计算金额时需要，不作账务处理。

（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200*(17%-15%)-2=4-2=2（万元） 借：主营业务成本 2 贷：应交税金-应交增值税-进项转出 2 (3)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）=100*17%-(34-2)-6=17-(34-2)-6=-21（万元） （4）免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格*材料出口货物退税率=100*15%=15（万元） （5）出口货物“免、抵、退”税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额 200*15%-15=15（万元） （6）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业应退税额=15（万元） 借：其他应收款-出口退税 15 贷：应交税金---应交增值税（出口退税） 15 (7)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 当期该企业免抵税额=15-15=0（万元） 本例题的当期免抵税额为0，不作账务处理；当期免抵税额>0，账务处理如下： 借：其他应收款-出口退税应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金---应交增值税（出口退税） （8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6(21-15)万元期末留抵税额6万元结转下期继续抵扣，不作账务处理。

出口退税出现预警是什么意思

出口退税出现预警通常是以下几方面原因：

1、出口企业的供应商因为征管、纳税、欠税或者增值税发票等方面出现问题，被其所在地税务机关列入关注企业，所以，出口企业在购买其产品时，往往会出现预警信号；

2、出口企业的产品涉及到国家重点关注的产品，比如：CPU、电子产品等，也会出现预警标志；

3、出口企业操作不当或者不熟练，导致频繁发生申报异常、逾期申报、内外销账务管理混乱、单证备案不清晰等问题，也会被税务管理机关列为关注企业，出现预警信号。

出口退税一旦出现预警，则税务机关通常采取的措施是：一是对出口企业实施退税评估；二是实施税务稽查。在实际工作中，对涉及到的商品和关联企业也会进行函调。

出口退运情况说明的模板

情况说明格式及大概内容：

某某海关：

我公司于**年**月**日出口至**国家什么产品，数量**，规格**，体积**，报关单号：**，因产品********（具体问题描述，一定是要产品质量问题），导致产品不能正常使用，未达到客户要求，经双方协商退货，退货数量：**。现在货已经到**港口，进口提单号码：**，船名：**，航次：**。

我司保证此批退运产品是由中国制作的，特此声明。

此致 敬礼

*******有限公司

****年**月**日 （盖公章）