真实有效的审计报告的标准

四川农业大学高升专 财务管理、电气自动化技术、电子商务、法律事务、工程造价、工商企业管理、供用电技术、环境监测与治理技术、会计与统计核算、机电一体化技术、计算机信息管理、建筑工程技术、经济信息管理、酒店管理、林业技术、旅游管理（高起专）、农业技术与管理、社会工作（高起专）、市场营销、水利水电工程管理、物流管理、心理咨询（教育心理学）、行政管理、应用化工技术、园林技术专升本 财务管理、城市规划、法学、工程管理、工程造价、工商管理、汉语言文学、环境工程、计算机科学与技术、教育技术性、金融学、经济学、林学、农学、农业电气化与自动化、人力资源管理、食品科学与工程、市场营销、水利水电工程、土地资源管理、土木工程、园林。

标准审计报告与非标准审计报告的区别有哪些

（一）标准审计报告

如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，注册会计师应当发表无保留意见。

当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。

（二）非标准审计报告

非标准审计报告，是指标带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。

1.带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告

强调事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

加强调事项段的情形举例如下：

(1)异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性。

(2)提前应用（在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则。

(3)存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。

如果在审计报告中增加强调事项段时注册会计师采取的措施：

(1)将强调事项段紧接在审计意见段之后；

(2)使用“强调事项”或其他适当标题；

(3)明确提及被强调事项以及相关披露的位置，以便能够在财务报表中找到对该事项的详细描述；

(4)指出审计意见没有因该强调事项而改变。

其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关。

2.非无保留意见的审计报告

非无保留意见是指保留意见、否定意见或无法表示意见。

第一，根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论。

第二，无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。

(1)保留意见

(2)否定意见

(3)无法表示意见

真实有效的审计报告的标准

四川农业大学

高升专

财务管理、电气自动化技术、电子商务、法律事务、工程造价、工商企业管理、供用电技术、环境监测与治理技术、会计与统计核算、机电一体化技术、计算机信息管理、建筑工程技术、经济信息管理、酒店管理、林业技术、旅游管理（高起专）、农业技术与管理、社会工作（高起专）、市场营销、水利水电工程管理、物流管理、心理咨询（教育心理学）、行政管理、应用化工技术、园林技术

专升本

财务管理、城市规划、法学、工程管理、工程造价、工商管理、汉语言文学、环境工程、计算机科学与技术、教育技术性、金融学、经济学、林学、农学、农业电气化与自动化、人力资源管理、食品科学与工程、市场营销、水利水电工程、土地资源管理、土木工程、园林

请问谁有审计报告范本

关于……有限公司的常规审计报告 （摘要版） WH审字【2011】008号 %……%审计委员会： 根据集团公司审计工作计划安排，我们于2011年8月23日至8月31日对……有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的经营状况、财务收支状况及内部管理控制等方面情况进行了调阅审计。

目前审计工作已经结束，现将审计情况报告如下： 一、 被审计单位基本情况 略 二、 公司整体经营情况 略 三、 审计发现问题、风险分析及改善建议 （一） 会计核算方面的问题 1、 未对“应收账款”计提坏账准备 《会计核算制度》规定“根据每月当期应收账款及其他应收款合计金额的4%计提坏账准备，计入当期损益”；但审计发现财务账面一直未计提坏账准备。 我们认为应收账款的账务处理未能体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚增利润，导致报表有误。

建议按照制度和准则的要求，按期计提坏账准备。 2、 “存货跌价准备”的计提有误 《会计核算制度》规定“存货跌价准备：按当期期末库存金额的5‰计提，累计存货跌价准备金额达到当期存货金额的20%时，可以不再计提” 。

但该司2011年3月底和6月底在存货跌价准备金额都超过存货金额20%的情况下继续按照5‰计提了存货跌价准备；且是按照期末存货的总额计提，未能采用商品型号或类别按成本价与市场价孰低的计提方法。 我们认为存货跌价准备账务处理未能真正体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚减当期利润，导致报表有误。

建议按照制度和准则的规定，准确计提存货跌价准备。 3、 损益结算及分配处理不规范且违反国家法律规定 为了保护债权人和股东的利益，法律法规就公司的收益分配作出了规定，公司的收益分配政策必须符合相关法律规范的要求。

根据《公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，应当按照如下顺序进行分配：（1）弥补以前年度亏损；（2）提取法定公积金，公司制企业必须按照税后利润的10%的比例提取法定公积金；（3）提取任意公积金（可以不提取）；（4）向投资者分配利润。股份分配原则上应该从累计盈利中分派，无盈利不得支付股利，即所谓“无利不分”。

但有盈利时未提取法定公积金，在无盈利的情况下又进行了利润分配；且股利分配的科目选择错误，应该是“应付股利或利润”，而非“其他应付款”。 我们认为账务处理既违反了国家法律法规，存在法律违规风险；又是一种错误的账务处理，需进行会计差错更正。

建议严格按照法律法规的规定进行利润分配和账务处理，以防范法律违规的风险。 （二） 财务管理方面的问题 1、 记账凭证没有附件 财政部《会计基础工作规范》规定：除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

无外来原始凭证的，可以自制原始凭证；但自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。审计期间发现存在大量无附件的记账凭证（例如：2011年6月记190#计提利息和存货跌价准备）。

记账凭证没有附件既违反国家财务法规，又容易导致审计人员无法判断该经济事项的真实性，会计处理的合理性。 建议严格执行国家财务法规，有外来原始凭证的附外来凭证；无外来原始凭证的，自行编制原始凭证并由相关人员签名或者盖章。

（三） 经营管理方面的问题 1、 未对客户信用进行系统管控 《客户授信评定与管理规定》规定： 财务部根据申请资料内容将授信客户相关信息完整录入K3系统管理。审计过程中曾进入K3系统，进行客户信用审查，但发现无法取得客户信用信息。

经询问相关人员得知，未把客户应收账款的信用期和信用额度录入K3系统中；日常管理中，财务人员依据《新旧客户的信用额度表》进行人工核对检查和管控。审计人员无法确定《新旧客户的信用额度表》所列示单位的完整性、信息的时效性及执行的真实性。

对客户进行信用不进行电子管控而人工管控，容易导致超信用期而未及时收款、超信用额度发货，进而导致出现坏账、死账，引起坏账损失的风险。 建议严格执行公司“应收账款管理规定”，把客户信用资料录入K3系统，进行电子管控；严禁向没有授信额度或授信期限的客户进行赊销或向有授信额度的客户超额销售；严格按照授信额度及授信期限及时催收货款，加速资金回笼，规避坏账风险。

2、 业务员代客户垫付销售货款 审计过程中发现部分客户在未出现销售退回的情况下进行了退货款账务处理；进一步核实发现，此部分货款都退给了公司的业务员。退款原因是业务员前期替客户代垫了销售货款，现在客户自己付款给了#$$$%科技公司，故公司需将业务员代垫货款退还给个人。

例如：2011年1月25日记字173#凭证，退大连货款；2011年6月22日记字173#凭证，退德州公司货款。这种业务员为拿到销售提成替客户代垫货款，待客户付款后再从公司将垫付货款领走的行为存在潜在的法律纠纷风险。

业务员代客户垫付销售货款既违背集团公司销售提成政策，又使业务员承担了客户拒付货款的潜在风险，还容易把客户拒付货款时的双方（公司、客户）法律纠纷演变为三方（公司、客户、业务员）法。

上市公司财务报告分析所用指标

1、每股收益（EPS）=(EBIT-I)(1-T)/普通股总股数=每股净资产？净资产收益率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用）2、市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益3、每股股利=股利总额/年末普通股股份总数4、股利支付率=股利总额/净利润总额=市盈率？股票获利率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用）5、股票获利率=普通股每股股利/普通股每股市价（又叫：当期收益率、本期收益率）6、股利保障倍数=每股收益/每股股利7、每股净资产=年度末股东权益/年度末普通股数8、市净率=每股市价/每股净资产9、净资产收益率=净利润/年末净资产上市公司财务报告分析要用到以上九个指标的。

审计意见书的例文

关于对**厂承包

经营情况的审计意见书

**厂：

根据**自治区审计局1994年审计项目安排意见，我局于1994年2月12日至20日，对你厂1993年承包经营指标完成情况进行了就地审计。经审定审计报告，特提出以下审计意见：经过审计，未发现你厂有违反财经法规的问题，各有关数字计算无误，确认你厂完成上交利润859 3万元，超额完成指标的l.1%；确认你厂完成技术改造投资180万元，并初见效益，达到了预定目标。为此，核准你厂1993年度决算，同意按承包经营合同兑现。

你厂在市场竞争激烈和资金非常紧的形势下，坚持厂长负责制，加强内部控制，开展挖潜革新，积极开拓市场，做好售后服务，使销售收入从1993年第三季度起有大幅度上升，完成了全年销售目标，在适应新的市场环境方面积累了一定的经验。但经营管理上，仍存在一些薄弱环节，现提 出如下建议： 积极开发新产品

你厂的产品质量稳定，在用户中享有信誉，多年畅销不衰，这是一种优势。但正是这种优势，又使你单位背上了“吃老本”的包袱，致使十年 没有开发形成批量生产的新产品。据你销售部门和财务部门的初步估算，若能在三五年内，把现有的三个系列的主导产品，从大到小，形成完整的 系列，不需要花费太大的投资，就能使以上销售收入翻两番，实现利税也 会有大幅度增长。若再能以自己的技术经济优势，开发二三个适销对路的大型新产品，经济效益将会更好。为此应坚持克服“吃老本”的思想，把完善现有产品系列和开发新产品作为一个经营战略任务列入议事日程，使它在企业的中长期计剐中占有相当重要的位置。 建立独立的内部审计机构

你厂设审计监察科，但审计工作总是和监察办案纠结在一起，把审计工作变为监察办案的一种手段，这里需要澄清审计与监察的区别。审计与监察的共性是监督，但二者又有大的区别，审计是经济监督，监察是行政监督；审计监督的对象是经济活动及其内控制度，监察监督的对象是特定的国家（企业）行政机关及其工作人员；审计监督的依据是经济法规和审计标准，监察监督的依据是行政法规中有关政纪的规定；审计有事前、事中和事后监督，监察多事后监督等等。所以，审计和监察是两个不同的职能部门，把审计和监察或者和其他业务部门合设为一个机构，不仅不科学，而且会削弱甚至会变相取消内部审计监督。你厂属全民所有制大中型企业，根据《审计署关于内部审计工作的规定》和你厂内部管理的需要，应当设立独立的内部审计机构。

**市审计局（印章）

1994年3月15日

抄报：**自治区审计局

（转引自《实用审计应用文写作》）

年度审计报告的年度报告参考内容与格式

一、公司概况（一）简要介绍公司的法定中英文名称，公司法定代表人，总经理或总裁，注册资本，注册地址、办公地址、电话及邮政编码。

（二）简要介绍公司的历史演变情况、主要职能部门，以及职员人数和年龄、学历、职称结构。？ （三）简要介绍公司营业部情况，包括各营业部名称、地址、负责人、职工人数、设立时间、营运资金及联系电话等。

若年度内增加或减少营业部，简述其新设或撤销的原因。？ （四）公司年报负责人及联系人的姓名、联系地址、电话、传真、电子信箱等。

二、经营情况（一）经纪业务情况（二）主要财务指标1.财务状况指标 项目 年初数 年末数 增减百分比 ①资产负债率②流动比率③净资产与注册资本的比率④净资产风险率⑤营运资金⑥长期投资比例⑦固定资本比率⑧经调整的净资产 注：③=净资产/注册资本④=经调整的净资产/客户保证金⑤=流动资产（剔除期货资产）-流动负债（剔除期货负债）期货资产包括保证金存款、应收保证金、客户质押、应收交割款、风险准备资产、结算差异等；期货负债包括应付保证金、应付交割款、风险准备金等。⑥=长期投资/期初或期末净资产⑦=（固定资产净值+在建工程）/期初或期末实收资本⑧=净资产+风险准备金-一年以上帐龄的应收款项-待摊费用-固定资产净值-无形资产-开办费及长期待摊费用2.经营成果指标 项目 上年数 本年数 增减百分比 ①净资产收益率②资产收益率③营业费用率 注：①=2*净利润/（期初净资产+期末净资产）？ ②=2*净利润/（期初总资产+期末总资产）③=经营费用/营业收入三、审计意见审计报告必须由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所及其两名以上执行证券期货相关业务的注册会计师出具。

审计意见必须由会计师事务所和注册会计师盖章、签名（应提交审计意见原件，不得复印）。公司有责任将正式报送中国证监会的年度报告材料送存所聘任的会计师事务所，会计师事务所有责任复核公司向中国证监会提供的财务会计资料（包括会计报表和会计报表附注）是否与注册会计师已签发审计意见的财务会计资料一致。

若执行审计的会计师务所对公司出具了有解释性说明无保留意见、保留意见、无法表示意见或否定意见的审计报告，公司董事会应对相关事项作出详细说明。四、会计报表会计报表的编制应遵守《企业会计准则》、相关财务会计制度与其他法律法规的规定。

会计报表包括公司报告年度末及其前一个年度末的比较式资产负债表，该两年度的比较式利润表，比较式利润分配表和现金流量表。五、会计报表附注会计报表附注是财务报告必不可少的组成部分，它包括所有与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的，有助于报表使用者更好地了解会计报表的重要信息。

公司会计报表附注至少应当包括下列内容：（一）公司主要会计政策和会计估计1.会计制度。2.会计年度。

3.记帐本位币。4.记帐基础和计价原则。

5.会计报表的编制基础。6.营业部的资金管理、交易清算原则。

7.外币业务核算方法。说明发生外币业务时采用的折算汇率、期末对外币帐户的外币余额进行折算所采用的汇率，以及汇兑差额的处理方法。

8.坏帐核算方法。说明坏帐的确认标准、坏帐准备的计提方法和比例，以及坏帐损失的会计核算方法。

9.客户保证金的管理与核算方法。10.质押品的管理与核算方法。

11.实物交割的核算方法。12.风险准备资产的管理与核算方法。

13.结算差异核算办法。分别按平仓盈亏与持仓盈亏说明结算差异的确认与核算方法。

14.长期投资核算方法。对于长期股权投资，应说明其计价、收（权）益确认方法和股权投资差额的摊销方法；对于长期债权投资，应说明其计价、收益确认方法以及债券投资溢价和折价的摊销方法。

15.固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率。

16.在建工程核算方法，包括利息资本化的核算方法和在建工程结转为固定资产的时点。17.无形资产、开办费和长期待摊费用的摊销方法。

18.风险准备金核算方法。说明风险准备金的计提方法和计提比例，风险损失的确认标准及核算方法。

19.收入确认原则。分别说明公司手续费收入和其他业务收入的确认方法。

20.现金等价物的确定标准。说明公司在编制现金流量表时确定现金等价物的标准。

21.如果本年度会计政策和会计估计发生变更，应当披露变更的内容、理由和变更对公司财务状况或经营成果的影响数。注册会计师应对公司会计政策或会计估计变更的理由予以适当关注。

如果变更理由不合理或不充分，注册会计师不应当发表公司财务报告满足合法性、公允性和一贯性要求的审计意见。（二）税项应披露主要税种和税率，如营业税、所得税等。

若有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限。（三）会计报表主要项目注释公司至少应披露会计报表（汇总营业部以后的会计报表）的如下项目注释（如两个期间的数据变动幅度达50%以上，还应在该项目下明确说明增减变动的原因）。

（四）或有事项对于资产负债表日存在的或有事项（如涉及诉讼、仲裁等），应在会计报表附注中说明项目的。

任期经济责任审计报告范文

关于对街道党工委书记某同志任期经济责任的审计报告 按照市委组织部的委托和我局今年的审计计划，依据市纪委、市委组织部和市审计局联合下发的《关于对全市乡局级领导干部经济责任审计的实施意见》的有关规定，我局派出审计组，于2006年10月9日至10月19日对街道党工委书记某同志的任期经济责任进行了审计。

审计工作得到某同志和街道领导及有关同志的积极配合，工作进展顺利，现将审计结果报告如下： 一、基本情况 街道是市政府下属的局级建制行政机关，共有16个编制，实有16人，其中行政编12个、工勤编1个，事业编3个。退休8人，提前离岗2人；内设3个科室。

某同志任该街道党工委书记并主管财务工作。本次审计的时间范围为2003年11月至2006年8月，资产和债权、债务的变化情况系用2003年年末数字与2006年8月末的数字相比较。

街道和某同志对提供的与审计有关的会计资料和其他资料的真实性、完整性、可靠性作出了承诺。 为了不影响被审计单位的正常工作秩序并保证审计质量，本次审计采取了报送审计与就地审计相结合的方式。

在审计开始前，进行了审前调查，对审计有关事项进行了公示，召开了被审计单位中层以上干部（含直属基层单位领导）参加的座谈会，设立了监督和联系电话，认真听取和审计了有关方面的情况。 审计中严格执行《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》和《某市党政领导干部经济责任审计操作规程》，除正常财务资料以外，还查阅并采用了被审计单位相关年度的工作总结等相关资料。

二、审计结果 （一）主要经济指标 1、经费收支情况 2003年至2006年8月，收入合计2747120。 00元，其中财政拨款2540986。

00元，其他收入206134。00元。

同期支出合计 2661428。00元。

收支相抵后，结余85692。00元。

2、资产负债情况 2003年债权306702。00元，债务138438。

00元。 2006年8月债权307095。

00元，比前期增加393元，增长0原创网站 。13；债务126041。

00元，比前期减少12397。00元，下降9;2003年帐面无固定资产，2006年8月为85692。

00元（不包括未入帐的办公楼）。 3、主要工作完成情况 2003年以来，该街道每年的招商引资任务均为500万元，连年超额完成任务，其中2003年超额50,2004年超额12,2005年超额33。

三年来投资19。2万元，对街道所辖的46条大小巷路全部实现了硬覆盖，其中渣油路8条，水泥路3条，红砖路35条，彻底解决了辖区“行路难”的问题。

并且通过种植标准花香路活动、卫生检查评比活动、冬季清雪等工作，保证了辖区的畅通、净化、美化，连年被市里评为城市管理先进单位。 在市政府的帮助下投资40多万元，完成了两个社区办公用房和庭院的建设；投资10多万元，为社区配置了微机、打印机、扫描仪等现代化办公设备；投资4万多元，在两个社区都建起了图书室，配置了桌椅、书报等；投资20多万元，在两个社区建起了健身活动室。

以上设施的建设和配置，拓展了社区服务范围，强化了社区功能，繁荣了社会文化，受到群众的拥护和欢迎，也得到上级领导机关的肯定。2005年被评为吉林市级社区建设示范街道。

街道其他各项工作，也都取得可喜成绩。党建工作和精神文明工作年年受到市委表彰；与18个企业签定用工合同，开发就业岗位321个，输出劳务人员1480人（含境外1100多人），扶持创业成功项目5个，扶助微型企业48家，办理《再就业优惠证》237个。

小额贷款52万元，被评为市再就业先进单位，所辖社区被市评为再就业模范社区；连续八年被市政府评为计划生育先进单位；社会治安秩序明显好转，被市评为“平安街道”；全街道986户，2142人纳入最低生活保障线，阳光慈善超市接到捐赠衣物2163件，米面2000斤，豆油300多斤，现金4000多元，安置下岗失业人员5000多人次，有近2400人得到了灵活就业补贴，解决了居民的生活困难，保障了居民的基本生活需求。 （二）、审计中发现的问题 1、违反《现金管理条例实施细则》第六条“开户单位之间的经济往来必须通过银行进行转帐结算”、第七条“结算起点为一千元”和第八条“除本条例第六条第（五）、（六）项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金不得超过一千元”的规定，2003年12月至2006年8月超出规定限额累计150666。

29元。 对此问题，责令对有关工作人员加强教育，防止今后继续出现此类问题。

2、帐外资产问题 违反《行政单位会计制度》第二十四条“固定资产应当按照取得或购建时的实际成本记账。盘盈和接受捐赠的固定资产应当按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。

对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。”的规定，该街道现有办公楼因尚有部分工程款未能付清，相关手续不全，所以价值未在资产帐上反映，形成帐外资产。

依据上述规定，责令该街道尽快采取措施确定办公楼价值，及时入帐，防止国有资产流失。 3、漏缴税款问题 违反《中华人民共和国税收征收管理法》第四条第三款“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”

和国财税[1994]026号通。